Комплексность

Компетентность

Объективность

Независимость

Непрерывность

Внутренний аудит банка призван осуществляться на посто­янной основе. Руководство банка обязано принять все необходимые меры к тому, чтобы обеспечить соответствие внутреннего аудита видам и масштабу операций, проводимых банком.

Принцип независимости предполагает, что подразделение внутреннего аудита осуществляет деятельность под прямым контролем либо президента (председателя правления), либо совета директоров, либо аудиторского комитета банка.

Руководство банка может запрашивать мнение подразделения внутреннего аудита по отдельным вопросам, относящимся к со­блюдению принципов внутреннего контроля (например, при рас­смотрении перспектив реорганизации банка, системы внутренне­го контроля, информационных систем, перед началом рискован­ных операций), и берет на себя всю полноту ответственности за окончательное решение.

Профессиональную компетентность можно оценить, принимая во внимание способность аудитора собрать, изучить, оценить информацию и вовремя доложить руководству о результатах.

В банке могут организовываться специальные подразделения для мониторинга отдельных аспектов его деятельности (например, планово-экономический департамент, управление рисков и т.п.). Такие подразделения являются частью системы внутреннего контроля. Их существование не освобождает подразделение внутреннего ау­дита от проверки соответствующих направлений деятельности. Подразделение внутреннего аудита учитывает в работе требования законодательства и подзаконных актов в отношении операций банка, но это не означает, что оно целиком берет на себя комплексный контроль.

Процесс внутреннего контроля включает в себя следующие этапы:

• разработка политики и процедур внутреннего аудита;

• координация работы с внешними аудиторами и консультантами;

• планирование внутреннего аудита;

• проведение внутреннего аудита;

обобщение и доведение до руководства банка результатов проверки и рекомендаций;

исправление выявленных ошибок;

Для крупного многофилиального банка более адекватным представляется распределение сотрудников внутреннего аудита по филиалам с организационным объединяем в отделы и секторы. В подчинении отдела может находится до пяти секторов; отделы, в свою очередь, подчиняются подразделению внутреннего аудита головного офиса. При этом программы проверок, формы отчетов должны быть сопоставимыми.

Когда внутренний аудит в этих организациях осуществляется силами головного банка, важно принять меры в рамках законодательства и требований регулирующих органов в целях обеспечения неограниченного доступа подразделения внутреннего аудита головного банка ко всем видам деятельности дочерней (зависимой) организации и проведения периодических проверок на местах.

Дата добавления: 2014-01-04