Тема 2. Учёт расчётных операций

1. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

2. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

3. Учёт расчётов по налогам и сборам.

4. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению.

5. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, с разными дебиторами и кредиторами.

1.

Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырьё, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды и т.п.) и выполняющие различные работы (строительство, ремонт основных средств и др.).

Для учёта расчётов с поставщиками используются следующие документы:

· накладная – оформляется при отгрузке товара, на её основании принимаются к учёту товарно-материальные ценности (ТМЦ);

· товарно-транспортная накладная – для учёта движения ТМЦ и расчётов за их перевозки автотранспортом;

· счёт – оформляется поставщиком и является уведомлением, за что и на какую сумму должна быть произведена оплата;

· счёт-фактура – оформляется поставщиком и служит основанием для оформления соответствующих банковских платёжных документов, а также для правильного расчёта и платежа налога на добавленную стоимость (НДС);

· доверенность – применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения ТМЦ по месту нахождения поставщика;

· акт о приёмке материалов - составляется при поступлении ТМЦ от поставщика, если обнаружена их недостача или несоответствие требуемым параметрам качества; является основанием для предъявления претензий поставщику;

· коммерческий акт – оформляется с обязательным участием незаинтересованной стороны и представителя поставщика в случаях, когда недостача произошла в пути следования.

При поступлении ТМЦ на склад сельскохозяйственной организации на расчётных документах делается отметка или оформляется накладная внутрихозяйственного назначения или приходный ордер.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». На этом счёте учитываются расчёты (независимо от времени оплаты) за полученные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги, расчётные документы на которые подлежат оплате через банк; за неотфактурованные поставки (в случае, если ТМЦ поступили без сопроводительных документов); за услуги по перевозкам; за все виды услуг связи. Счёт 60 активно-пассивный, дебетовое сальдо означает сумму авансов (предоплаты), выданных поставщикам; кредитовое сальдо – сумму задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками. По кредиту счёта учитывается стоимость полученных от поставщиков ТМЦ, работ и услуг в корреспонденции с дебетом счетов:

1) 07,08,10,11,15 – приняты к оплате счета за оборудование, выполненные работы по строительству, основные средства, материалы, молодняк животных, а также стоимость услуг по доставке указанного имущества;

2) 20,23,25,26 – выполнены работы и оказаны услуги для основного, вспомогательного производств, общепроизводственного и общехозяйственного назначения;

3) 44,90 – оказаны подрядчиками услуги по реализации продукции;

4) 19 – отражены суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам и подрядчикам по приобретённым ТМЦ, работам и услугам;

5) 50,51,52,55 – возврат ранее полученных поставщиками авансов.

По дебету счёта 60 отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками в корреспонденции с кредитом счетов 51,52,55,66,67; а также зачёт взаимных требований - в корреспонденции с кредитом счетов 62 и 76.

Если расчёты за ТМЦ, работы и услуги производятся с помощью векселей, то суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 60, а учитываются обособленно в аналитическом учёте.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности истёк, списываются по каждому обязательству на основании данных проведённой инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и списываются на финансовые результаты деятельности (доходы) проводкой: Дт 60 Кт 91.

Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счёту. При этом должна обеспечиваться возможность получения следующих данных о задолженности поставщикам: по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчётным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным авансам; по просроченным векселям; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил.

2.

Организации продают произведённую продукцию заготовительным и перерабатывающим организациям (хлебоприёмным пунктам, мясокомбинатам, молокозаводам, консервным заводам и т.д.), детским учреждениям, учреждениям здравоохранения, организациям торговли, собственным работникам и др., а также выполняют работы и оказывают услуги на сторону. Расчёты по указанным операциям ведутся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Первичными документами по учёту расчётов с покупателями и заказчиками являются:

· товарно-транспортные накладные – оформляются при отправке с/х продукции заготовительным организациям. Используются специализированные формы (молсырьё, животные, зерно, овощи и др.) и форма общего назначения;

· приёмные квитанции – оформляются заготовительными организациями при приёмке с/х продукции и являются основанием для начисления задолженности в пользу с/х организации;

· акты приёма-сдачи выполненных работ;

· счета-фактуры.

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный, дебетовое сальдо означает сумму задолженности покупателей, кредитовое – сумму полученных от покупателей авансов (предоплаты). К счёту 62 могут открываться следующие субсчета:

1 «Расчёты по инкассо» - при осуществлении расчетов платёжными требованиями и инкассовыми поручениями;

2 «Расчёты в порядке плановых платежей» - в случае, если между поставщиком и покупателем сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер;

3 «Расчёты по векселям полученным» - учитывается задолженность по расчётам с покупателями и заказчиками, обеспеченную полученными векселями;

4 «Расчёты по авансам полученным» - используется, если в договоре предусмотрена предоплата за реализуемую продукцию, работ, услуги. При этом суммы авансов и предоплаты отражаются обособленно;

5 «Расчёты по внутригрупповым взаимосвязанным организациям» - учитываются расчёты между взаимосвязанными организациями (в рамках холдингов, финансово-промышленных групп) за реализованную продукцию, работы и услуги;

6 «Расчёты с прочими покупателями и заказчиками» - для расчётов с покупателями, которые не указаны в предыдущих субсчетах (население, детские сады, школы и др.).

По дебету счёта 62 отражается начисление задолженности покупателей за отгруженную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. При этом производится бухгалтерская запись: Дт62 Кт90. Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, с её стоимости начисляется НДС, причитающийся бюджету: Дт90 Кт68.

При поступлении платежей от покупателей и заказчиков счёт 62 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов 50,51,52,55. Кроме того, с/х организация может уменьшить свою задолженность перед поставщиками, числящуюся в учёте в связи с отгрузкой ТМЦ и подтверждённую документами, по договору мены: Дт60 Кт62.

На счёте 62 также отражаются возникающие при расчётах с иностранными покупателями курсовые и суммовые разницы: положительные – Дт62 Кт91, отрицательные - Дт91 Кт62.

Аналитический учёт по счёту 62 ведётся по каждому покупателю и заказчику или по каждому предъявленному покупателям счёту.

Если у покупателей длительное время отсутствуют денежные средства, возникает просроченная дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, называется сомнительным долгом. В соответствии с действующим законодательством для покрытия такой задолженности (только по расчётам за продукцию, товары, работы и услуги) организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Создание резерва должно предусматриваться учётной политикой. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платёжеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности, материалы переписки с должниками.

Для учёта данных резервов в Плане счетов предусмотрен счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам». Счёт 63 пассивный. По кредиту отражается создание резерва в корреспонденции с дебетом счёта 91. При этом в балансе сальдо по счёту 63 не отражается, а дебиторская задолженность по счетам 62, 76 в активе баланса уменьшается на величину резерва. По дебету счёта 63 учитывается списание признанных сомнительными долгов за счёт резерва: Дт63 Кт 62,76,91. Списание за счёт резерва одновременно отражается записью на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов», где задолженность числится в течение пяти лет. Поступление сумм задолженности. Ранее списанной за счёт резерва, отражается записью: Дт50,51,52 Кт91. Одновременно списывается задолженность с забалансового счёта 007.

Если по окончании года сумма резервов, созданных в предыдущем отчётном году, не использована в течение отчётного года, эта сумма присоединяется к финансовым результатам (Дт63 Кт91).

3.

У всех организаций возникают взаимоотношения с бюджетом по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Система налогов и сборов РФ включает федеральные, региональные и местные налоги. К федеральным относятся НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), госпошлина и др. Региональные – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; местные - земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Сельскохозяйственные организации имеют льготы по уплате ряда налогов (налога на прибыль от реализации произведённой ими с/х продукции, налога на имущество), если выручка от производства, переработки и хранения с/х продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Для учета расчётов с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала организации, используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». К счёту 68 открываются субсчета по видам налоговых платежей, уплачиваемых организацией:

1 «Налог на прибыль»;

2 «НДС»;

3 «НДФЛ» и т.д.

Счёт 68 активно-пассивный, может иметь развёрнутое сальдо: дебетовое отражает задолженность бюджета по налоговым платежам на суммы аванса и переплат, кредитовое – задолженность организации бюджету по налогам и сборам. По кредиту счёта 68 отражается начисление налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет. При этом в зависимости от источника возмещения налога корреспондирующими счетами по дебету могут быть:

1) 08,20,23,25,26,29,44.97 - налоги, включаемые в себестоимость или расходы на продажу (земельный налог, водный налог, госпошлина);

2) 90 – налоги, уплачиваемые из выручки (НДС, акцизы);

3) 91 – налоги, уплачиваемые за счёт прибыли до налогообложения (налог на имущество организаций);

4) 99 – налоги, уплачиваемые за счёт прибыли (налог на прибыль, суммы налоговых санкций);

5) 70,75 – налоги, уплачиваемые за счёт доходов физических лиц (НДФЛ).

По дебету счёта 68 отражается фактическое перечисление налогов и сборов в бюджет: Дт50,51,52,55,66 Кт68.

НК РФ предусматривает для отдельных категорий налогоплательщиков специальные режимы налогообложения (упрощённая система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход и др.). Сельхозтоваропроизводители могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), который заменяет уплату земельного налога, налога на прибыль и НДС. Начисление ЕСХН отражается проводкой: Дт99 Кт68.

Для учёта НДС, кроме соответствующего субсчёта к счёту 68, в Плане счетов предусмотрен счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям». Счёт 19 активный, имеет следующие субсчета:

1 «НДС по приобретённым основным средствам»;

2 «НДС по приобретённым нематериальным активам»;

3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам».

По дебету счёта 19 отражаются суммы НДС, уплачиваемые поставщикам за полученные от них ценности (работы, услуги): Дт19 Кт60,76. По кредиту счёта 19 списывают суммы НДС, подлежащие возмещению (зачёту) при наличии счёта-фактуры: Дт68 Кт19.

Расчёт причитающихся к уплате в бюджет налогов осуществляется организацией в налоговых декларациях (расчётах), фактическое перечисление производится по платёжным поручениям.

Аналитический учёт по счёту 68 ведётся по видам налогов и сборов, уплачиваемых организацией.

4.

В РФ созданы внебюджетные фонды, которые являются составной частью финансовой системы России и образованы с целью обеспечения важнейших социальных расходов самостоятельными источниками покрытия.

До 2010 г. одним из источников формирования внебюджетных фондов являлся единый социальный налог (ЕСН), который уплачивался в соответствии с главой 24 НК РФ. Федеральным законом № 212-ФЗ от 25.07.2009 г. ЕСН заменён страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд обязательного социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС), а гл. 24 НК РФ утратила силу.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу работников по всем основаниям. При расчёте базы для начисления страховых взносов учитываются начисленные работнику суммы независимо от источника их финансирования и размеров, за исключением сумм, предусмотренных законом №212-ФЗ (например, государственные пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком; суточные, выплачиваемые командированным работникам и др.).

В 2010 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляла 415 тыс. руб. (ранее для ЕСН – 280 тыс. руб.). Начиная с 2011 г. указанная предельная величина доходов ежегодно индексируется в размере, определяемом Правительством РФ в соответствии с ростом средней заработной платы. Так, в 2011 году предельная величина доходов составляла 465 тыс. руб., в 2012 году – 512 тыс. руб., в 2013 г. - 568 тыс. руб.

Законом №212-ФЗ существенно повышены ставки взносов с 2011 года: организации уплачивали страховые взносы в общеустановленном размере 34 % за каждого работника (в ПФ РФ – 26 %, ФСС РФ – 2,9 %, ФФОМС – 2,1 %, ТФОМС – 3 %). С 1 января 2012 года ставка страховых взносов в ПФ РФ уменьшилась с 26 % до 22 %, ставки страховых взносов в ФСС РФ и ФОМС РФ остались на уровне 2011 года. Таким образом, общий размер взносов на 2012 год составлял 30 %; на 2013 г. общая ставка составляет также 30 % (ПФ РФ – 22 %, ФСС РФ – 2,9 %, ФОМС РФ – 5,1 %).

Также с 2012 года установлен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов в размере 10 процентов.

Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН на период 2013-2014 гг. действуют следующие тарифы: ПФ РФ – 21 %, ФСС РФ -2,4 %, ФОМС РФ – 3,7 % (итого – 27,1 %)

Организации также перечисляют в ФСС РФ страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям). Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска.

В бухгалтерском учёте для учёта расчётов с ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС используется активно-пассивный счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению». К счёту 69 открываются субсчета по видам страховых взносов, например:

1 «Расчёты с ФСС РФ»;

2 «Расчёты с ПФ РФ» и т.д.

По кредиту счёта 69 учитывается начисление страховых взносов в корреспонденции с дебетом счетов 08,20,23,25,26,29,44,97 и др., т.е. страховые взносы относятся на затраты производства (расходы на продажу). По дебету счёта 69 отражаются перечисленные суммы платежей в корреспонденции с дебетом счетов 51,52,55. Также по дебету отражается начисление пособий и выплат за счёт средств социального страхования (пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.): Дт69 Кт70.

Начисление страховых взносов производится в расчётах по установленной форме, перечисление – на основании платёжных поручений.

5.

Организации используют наличные денежные средства для расчётов с работниками по командировкам, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и на другие хозяйственные расходы. Денежные средства на эти цели получают подотчётные лица – работники данной организации, получившие наличные деньги на административно-хозяйственные, командировочные и представительские расходы.

Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчёт, утверждается руководителем организации. Работнику выдаётся аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Новый аванс выдаётся при условии полного отчёта конкретного лица по ранее выданному ему авансу.

Из кассы выдаются денежные суммы на командировочные расходы. Направление в служебную командировку оформляется приказом руководителя организации. Для определения фактического времени пребывания в месте командировки работнику оформляется командировочное удостоверение, в котором делают отметки о дне прибытия в место командировки и дне выбытия и заверяют их печатью.

Согласно Трудовому кодексу РФ (ТК РФ) в состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на проезд, найм жилого помещения, суточные за время нахождения в командировке и др. Документами, подтверждающими расходы на проезд, являются билеты на соответствующий вид транспорта. Оплата найма жилого помещения возмещается по фактическим расходам, подтверждённым документами.

С 01.01.2009 г. отменено нормирование суточных для целей налогообложения, и организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном коллективным договором или другими локальными нормативными актами (приказ, положение о командировках).

По возвращении из командировки работник обязан в течение трёх дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих произведённые расходы. После утверждения отчёта руководителем он передаётся в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учёте использованных сумм.

Кроме командировочных расходов подотчётные суммы выдаются на хозяйственно-операционные и представительские расходы. К первым относятся расходы на покупку канцтоваров, ГСМ, оплату работ и услуг. К представительским расходам относятся затраты по приёму и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью сотрудничества. Основанием для списания указанных расходов являются авансовые отчёты с приложением к ним товарных и кассовых чеков, накладных, счетов-фактур и других документов.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Счёт 71 активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает задолженность подотчётных лиц, кредитовое – задолженность организации подотчётным лицам.

По дебету счёта 71 отражаются суммы, выданные под отчёт, в корреспонденции с кредитом счёта 50. По кредиту учитываются израсходованные суммы в корреспонденции с дебетом счетов:

1) 07,08,10,11,15,41 – приобретены подотчётными лицами оборудование для монтажа, внеоборотные активы, МПЗ;

2) 20,23,25,26,44 – списаны на затраты расходы, произведённые подотчётными лицами;

3) 19 – отражена сумма НДС по приобретённым подотчётными лицами ценностям, оплаченным работам и услугам;

4) 60,76 - оплачена через подотчётных лиц задолженность поставщикам и прочим кредиторам.

Также по кредиту отражается возврат неиспользованных подотчётных сумм в кассу: Дт50 Кт71; суммы, не возвращённые подотчётным лицом в установленный срок: Дт94 Кт71 и др.

Аналитический учёт по счёту 71 ведётся по каждому подотчётному лицу и по каждой выданной сумме.

6.

В организациях ведётся учёт расчётов с персоналом и по таким операциям, как расчёты по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба и др. Такие расчёты учитываются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Счёт 73 активно-пассивный. По дебету отражают задолженность работников, а по кредиту – погашение этой задолженности. К счёту 73 могут открываться следующие субсчета:

1 «Расчёты по предоставленным займам» - отражаются расчёты по выданным работникам займам (на индивидуальное жилищное строительство, благоустройство садовых участков и др.). Предоставление займа работнику отражается проводкой: Дт 73.1 Кт50,51; погашение займа – Дт50,51,70 (при удержании из зарплаты) Кт73.1. Если заём, выданный работнику, им не возвращен (например, уволившимися работниками), задолженность списывается на финансовый результат (расходы): Дт91 Кт73.1;

3 «Расчёты по возмещению материального ущерба» - учитываются операции по возмещению материального ущерба, причинённого работником организации в результате недостач, хищений, порчи имущества, брака по вине работника. Работник должен возмещать ущерб добровольно или по решению суда, при этом размер ущерба в случаях хищений, умышленной порчи определяют исходя из рыночных цен. Выявленные недостачи отражаются в учёте по балансовой стоимости проводкой: Дт94 Кт01,07,10,11,41,43,50 и др. Отнесение недостачи на виновное лицо (по рыночной стоимости): Дт73.2 Кт94. Возмещение недостачи виновным лицом (по рыночной стоимости): Дт50,70 Кт73.2. Разницу между взыскиваемой и балансовой стоимости списывают проводкой:Дт73.2 Кт989. Если судом отказано во взыскании с работника ввиду необоснованности иска, то сумму ущерба относят на финансовый результат: Дт91 Кт73.2;

3 «Прочие расчёты с персоналом» - для учёта расчётов с персоналом организации за приобретённые в кредит товары, за форменную одежду и др. Получение и погашение кредита за товар отражаются следующим образом:

а) оформление и выдача кредита банка – Дт50 Кт66,67 и Дт73.3 Кт50;

б) погашение кредита работником – Дт50,70 Кт73.3;

в) перечисление средств в погашение кредита банка – Дт66,67 Кт51.

Стоимость выданной работникам форменной одежды отражается записью: Дт73.3 Кт10, а поступившие от работников платежи – Дт50,70 Кт73.3.

Для учёта расчётов по имущественному и личному страхованию, претензиям, исполнительным листам, профсоюзным взносам, с учебными заведениями, торговыми организациями и т. п. используется счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счёт является активно-пассивным и имеет два сальдо: дебетовое – задолженность хозяйству отдельных организаций и лиц, кредитовое – задолженность хозяйства отдельным организациям и лицам.

К счёту 76 могут открываться следующие субсчета:

1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» - отражаются расчёты со страховой компанией по страхованию имущества, а также индивидуальным договорам страхования своих работников. Начисление платежей по страхованию имущества организации отражается записью: Дт20,23,25.26,29.44 и др. Кт76.1; удержание из зарплаты платежей по личному страхованию: Дт70 Кт76.1; перечисление платежей страховой компании – Дт76.1 Кт51,52,55,66.67; получение страхового возмещения при наступлении страхового случая – Дт50,51,52,55 Кт76.1; списание потерь за счёт полученного возмещения – Дт76.1 Кт01,07.089.10,11.20.43; списаны некомпенсируемые потери от страховых случаев: Дт91 Кт76.1. работники получают страховое возмещение через кассу: Дт76.1 Кт50. Аналитический учёт по субсчёту 76.1 ведётся по страховым организациям, по отдельным договорам страхования и по отдельным застрахованным лицам;

2 «Расчёты по претензиям» - для учёта расчётов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям в случае недостач ТМЦ, несоответствия качества стандартам, завышения цен и тарифов и др. Предъявление претензии оформляется проводкой: Дт76.2 Кт60; предъявление претензии банку по ошибочно списанным со счетов суммам – Дт 76.2 Кт51.52,66,67; штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей за несоблюдение условий договора – Дт76.2 Кт91. Поступление претензий отражается записью: Дт50,51,52,55 Кт76.2. аналитический учёт ведётся по каждой организации-должнику и по отдельным претензиям;

3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - начисление доходов, причитающихся организации, отражается проводкой: Дт76.3 Кт91; поступление доходов – Дт51,52 Кт76.3;

4 «Расчёты по депонированным суммам» - для учёта расчётов с работниками по не выплаченной в установленный срок зарплате. Депонирована заработная плата – Дт70 Кт76.4; выплачены депонированные суммы – Дт76.4 Кт50,51; списаны по окончании срока исковой давности (3 года) невостребованные депонированные суммы – Дт76.4 Кт91;

5 «Расчёты с квартиросъёмщиками» - учитываются расчёты со съёмщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях организации. Начисление квартплаты – Дт76.5 Кт29; погашение задолженности по квартплате – Дт50,51,70 Кт76.5;

6 «Расчёты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» - учитываются указанные расчёты по детским учреждениям, находящимся на балансе организации. Начисление суммы платежей – Дт76.6 Кт86; погашение задолженности родителями – Дт50,70 Кт76.6;

7 «Расчёты по лизинговым и арендным обязательствам» - отражается движение арендной платы и лизинговых платежей (для учёта расчётов у арендатора, арендодателя, лизингополучателя и лизингодателя). Начисление арендной платы у арендатора и лизингополучателя оформляется проводкой: Дт20,44,97 Кт76.8; погашение задолженности по арендной плате – Дт76.8 Кт50,51,52. У арендодателя суммы арендной платы отражаются записью: Дт76.8 Кт91, а получение арендной платы – Дт50,51,52 Кт76.8. У лизингополучателя начисление лизинговых платежей оформляется проводкой: Дт20,23 и др. Кт76.8; оплата – Дт76.8 Кт50,51,52. Начисление платежей у лизингодателя (если имущество передаётся на баланс лизингополучателя): Дт76.8 Кт91; поступление платежей – Дт50,51,52 Кт76.8;

8 «Расчёты по прочим операциям» - учитываются расчёты с остальными дебиторами и кредиторами по операциям, не предусмотренным на предыдущих субсчетах (по исполнительным документам (алиментам), с учебными заведениями, с научными организациями и т.п.).

Дата добавления: 2014-01-04