Чистая прибыль (убыток)

Санкции за нарушения налогового законодательства

Платежи по пересчетам по налогу на прибыль

Налог на прибыль

Чрезвычайные доходы и расходы

Сальдо прочих доходов

+ -

-

+ -

+ -

=

• Прибыль (убыток) от продаж

Если организация в отчетном месяце получила прибыль, то необходимо сделать следующую проводку:

90-9 "Прибыль/убыток от продаж" Д

99 "Прибыли и убытки" К

Если организация в отчетном месяце получила убыток, то проводка имеет следующий вид:

99 "Прибыли и убытки" Д

90-9 "Прибыль/убыток от продаж" К

• Сальдо прочих доходов и расходов

Каждый месяц разницу между суммой доходов и суммой расходов необходи­мо отражать на субсчете 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" с после­дующим отнесением этой разницы на счет 99 "Прибыли и убытки".

Превышение доходов над расходами записывается:
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Д
99 "Прибыли и убытки" К

Превышение расходов над доходами учитывается:
99 "Прибыли и убытки" Д

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" К

• Налог на прибыль

Налог на прибыль один из наиболее сложных в налоговой системе Россий­ской Федерации. Для учета этого налога необходимо открыть к счету 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Учет налога на прибыль зависит от того, уплачивает предприятие авансовые взносы или нет.

Если организация не уплачивает авансовые взносы, то бухгалтерские провод­ки по начислению и уплате налога делаются в последний день каждого квартала (месяца).

Авансовые взносы по налогу на прибыль предусмотрены только для тех организаций, которые платят налог поквартально. Чтобы рассчитать сумму ежемесячного авансового взноса, следует:

— предположить, какую прибыль можно получить в будущем квартале;

— с предполагаемой прибыли начислить налог;

— разделить полученную сумму на три части.

Перечисление в бюджет авансового взноса оформляется проводкой:

68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 51 "Расчетные счета"

Д

К

Сумма авансовых платежей рассчитывается исходя из предполагаемой суммы прибыли, поэтому по итогам каждого квартала надо сделать перерасчет, принимая во внимание фактически полученную прибыль.

Если сумма авансовых взносов оказалась меньше суммы начисленного налога, то надо не только доплатить налог, но и перечислить в бюджет дополнитель­ный платеж. Бухгалтерскую проводку по начислению дополнительного пла­тежа делают в первый день квартала, следующего за отчетным.

• Санкции

Налоговая инспекция по результатам проверки может начислить пени и штрафы за нарушения налогового законодательства. В этом случае бухгалтер­ская проводка будет иметь вид:

99 "Прибыли и убытки" 68 субсчет налога Чистая прибыль (убыток)

Д

К

31 декабря каждого года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю. Обобщенно можно представить счет "Прибыли и убытки" следу­ющим образом:

Счет "Прибыли и убытки"
Дт Кт

Убытки от обычной деятельности	Прибыль от обычной деятельности
Прочие убытки	Прочая прибыль
Чрезвычайные расходы	Чрезвычайные доходы
Расходы по налогообложению
Чистый непокрытый убыток	Чистая нераспределенная прибыль

Такая структура счета "Прибыли и убытки" позволяет получить и проанали­зировать информацию о:

• бухгалтерской прибыли как о показателе, необходимом для определе­ния налоговой базы по налогу на прибыль;

• формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибы­ли, поступающей в распоряжение учредителей (участников) предпри­ятия для распределения по итогам завершения хозяйственно-финансо­вого года и переносимой в декабре отчетного года на счет 84 "Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Эта операция осуществляется записью:

99 "Прибыли и убытки" Д

84 "Нераспределенная прибыль" К

В случае, если предприятие закрыло учетный период с убытком, делается запись:

84 "Нераспределенная прибыль" Д

99 "Прибыли и убытки" К

Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгал­терского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам должно быть равно нулю.

Полученный за отчетный период финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала предприятия.

Дата добавления: 2014-01-04