Бюджет прямых производственных затрат

Бюджет прямых затрат труда (на оплату труда)

Бюджет прямых затрат на материалы и товарно-материальные ценности

Бюджет прямых материальных затрат необходим для того, чтобы определить затраты сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Для непроизводственных структур (предприятия торговли и другие организации сферы услуг) в качестве прямых затрат могут фигурировать приобретаемые для последующей продажи товаров или услуги сторонних организаций, чья стоимость прямо пропорционально связана с объемом реализации. Кроме того, в рамках этого бюджета определяется нормативный запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т.е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т.п.

Для определения объема закупок сырья и материалов на предстоящий бюджетный период необходимо знать объем продаж и (или) объем производства на весь бюджетный период и внутри него (по месяцам). Запас материалов на начало месяца равен запасу в предшествующем месяце.

Для предприятий торговли в формате бюджета вместо количества изделий, подлежащих изготовлению, указывается количество товаров, предназначенных к продаже в соответствующий месяц бюджетного периода (в натуральных единицах измерения). Вместо прямых затрат на материалы (одного вида) будет показана покупная цена единицы товаров каждого вида.

Назначение данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В соответствии с канонами экономической науки обычно здесь учитываются только прямые издержки на оплату труда, т.е. основного производственного персонала или рабочих. Составление такого бюджета прежде всего необходимо производственным структурам. На большинстве предприятий торговли и сферы услуг заработная плата не является частью прямых (переменных) затрат.

Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человека-часа рабочего времени (по средней и (или) средневзвешенной тарифной ставке). Также нужно знать объемы производства (продаж) на предстоящий бюджетный период (например, на один год) и их распределение внутри бюджетного периода (по месяцам).

Почасовая тарифная ставка может меняться (например, с учетом инфляции).

Назначение данного бюджета – определить издержки, связанные с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж). К числу таких производственных затрат в зависимости от специфики производства могут быть отнесены: электроэнергия, вода, некоторые сопутствующие материалы. Прямые операционные затраты включают в себя страхование грузов, экспедиторские и другие расходы (обычно торговых фирм), связанные с доставкой груза.

Обычно производственные и операционные затраты принято учитывать в составе общепроизводственных накладных затрат. Но в случае, если для компании данные затраты являются достаточно важными, составляющими весомую долю общей себестоимости продукции может возникнуть необходимость их планирования отдельно от накладных расходов.

Особенность бюджета прямых производственных (операционных) затрат состоит в отсутствии учета движения запасов, поскольку последние здесь просто отсутствуют. Состав операционных расходов, естественно, будет меняться от бизнеса к бизнесу. Например, для производственных структур прямыми производственными расходами могут быть затраты на электроэнергию. Для торгово-закупочных фирм скорее всего в этой категории затрат могут быть экспедиторские расходы, страхование грузов, транспортные расходы, если все они привязаны (в виде определенного процента от стоимости) к общей стоимости партии, закупленной для последующей перепродажи товара.

Дата добавления: 2014-01-05