Документальное оформление операций с ОС

Поступление ОС в организацию оформляется Актом о приеме-передаче объекта ОС по форме ОС1. Здания и сооружения оформляются актом по форме ОС1А. При поступлении групп однородных объектов составляется акт по форме ОС1Б. На основании акта в бухгалтерии заводится инвентарная карточка по форме ОС6 в одном экземпляре. Она является регистром аналитического учета по ОС. При большом количестве ОС в организации в местах их эксплуатации ведутся списки, при небольшом количестве ОС инвентарные карточки могут не открываться, а учет может быть организован в инвентарной книге.

Выбытие объектов оформляется различными актами в зависимости от причины.

При продаже объекта, передаче его в качестве вклада в УК, безвозмездной передаче, составляется акт о приеме-передаче объекта ОС по форме ОС1.

При списании объекта по причине морального или физического износа, составляется акт по форме ОС4 «акт о списании объекта ОС». Списание АТС оформляется актом по форме ОС4а. Если объект ОС передается из одного подразделения в другое, то составляется накладная на внутреннее перемещение объектов ОС по форме ОС2.

Синтетический учет операций с ОС.

Основными счетами для учета наличия и движения ОС являются:

01 «основные средства»

08 «вложения во внеоборотные активы»

91 «прочие доходы и расходы»

02 «амортизация основных средств»

Формирование первоначальной стоимости ОС производится по активному счету 08. По дебету этого счета отражаются фактические затраты, связанные с поступлением ОС в организацию и расходы по доведение их до рабочего состояния. По кредиту отражается принятие ОС к учету.

Д 08 К 60 – приобретение объекта за плату.

Д 19 К 60 – отражение суммы НДС на основании счета фактуры.

Д 08 К 75.1 – отражен вклад учредителей в виде объектов ОС.

Д 08 К 98.2 – отражено безвозмездное поступление ОС.

Если организация несет дополнительные расходы, связанные с поступлением объекта, то они также войдут в первоначальную стоимость и отражаются в учете.

Д 08 К 10 (70;69;60;23;02)

Организация может осуществлять строительство или создание ОС или подрядным способом или собственными силами. Принятие от подрядчика объекта ОС отражается в учете:

Д 08 К 60

Д 19 К 60 – НДС

При хозяйственном способе выполнения работ фактические затраты так же отражаются по счету 08.

Принятие ОС к учету: Д 01 К 08.

Счет 01 «основные средства» является активным. Дебетовое сальдо отражает первоначальную стоимость ОС, которые числятся на балансе, по дебету отражается первоначальная стоимость ОС, принятых к учету за отчетный период. По кредиту отражается списание выбывающих ОС.

К счету 01 открывается субсчет «выбытие ОС». Данный субсчет сальдо е имеет, служит для расчета остаточной стоимости выбывающих объектов. По дебету отражается первоначальная стоимость, по кредиту – сумма начисленной амортизации.

Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта

Д 01/в К 01

Списание суммы амортизации

Д 02 К 01/в

Учет операций по расчётному счету. (Само изучение) (22.10)

Схема счета 51, проводки по дебету и кредиту.

Основные расчеты предприятие осуществляет в безналичной форме путем перечисления денежных средств с расчетного счета на счета получателей. Для этого в кредитной организации открывается счет, на который будут зачисляться все поступления, и с которого будут списываться денежные средства. Счету предприятия присваивается номер, предприятию дано право открывать неограниченное количество рублевых расчетных счетов. Форма безналичных расчетов выбирается предприятием самостоятельно и предусматривается в договорах, заключаемых с контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов выступают плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии между контрагентами (кроме претензий, возникших по вине банка) решаются без участия банка. Основными формами безналичных расчетов, в соответствии с «положением о безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ №2п, являются:

· Расчеты платежными поручениями

· Расчеты по аккредитиву

· Расчеты чеками

· Расчеты по инкассо (представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента, на основании расчетных документов, осуществляет действия по получению от плательщика платежа). Расчетными документами при этом являются: платежные требования и инкассовые поручения.

Самой распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты с использованием платежных поручений.

Платежное поручение – поручение клиента обслуживающему банку списать указанную сумму с расчетного счета и перечислить на счет получателя.

Взаимоотношения между клиентом и банком строятся на основании договора банковского счета. Списание денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Он должен иметь обязательные реквизиты, подписи руководителя (заместителя) – право первой подписи, главного бухгалтера и оттиск печати организации.

С 22.06.2012 действует новая редакция «положения о безналичных расчетах».

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие документы:

- объявление на взнос наличными

- Чек на получение наличных денег с расчетного счета

Периодически предприятие получает выписку с расчетного счета. Она содержит информацию о движении денежных средств по счеты предприятия. К ней прилагаются копии документов, подтверждающие списание и зачисление средств. Выписки проверяются в бухгалтерии, и на их основании отражаются бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет».

Дата добавления: 2014-01-05