Для банка 51 счет пассивный!

Для учета расчетов с поставщиками используется активно-пассивный счет 60. К нему могут открываться 2 субсчета:

60.1 – Расчеты с поставщиками и подрядчикам (пассивный)

60.2 – Расчеты по авансам выданным (активный)

Задача 1:

По договору купли-продажи фирма приобретает материалы у поставщика на условиях предоплаты в размере 50% от суммы договора: 407100 (включая НДС).

Аванс перечислен поставщику, материалы оприходованы, счет-фактура имеется. В установленный срок произведен окончательный расчет с поставщиком. Отразить проводками.

Без НДС: 407100-62100=345000(407100*18/118))

НДС: 62100

1. Д 60.2 К 51 (203550) – перечислен аванс

2. Д 10 К 60.1 (345000) – материалы оприходованы

3. Д 19 К 60.1 (62100) – налог

4. Д 60.1 К 51 (203550) – погашение задолженности

5. Д 60.1 К 60.2 (203550) – произведен зачет ранее перечисленного аванса

Задача 2:

По договору купли-продажи фирма приобретает станок у поставщика за 206500 (включая НДС).

Расходы по доставке станка по счету сторонней организации составляют 8732 (включая НДС).

Работы по наладке станка проводились собственными силами, при этом начислена з/п рабочим 11000, сделаны начисления на эту з/п в сумме 3300 рублей.

Станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости, амортизация начисляется линейным способом, СПИ 10 лет. Станок используется для изготовления продукция.

Для учета затрат используются счета 20,25,26.

1. Стоимость станка без НДС: 175000 р., доставка 7400 р.

2.

· Д 08 К 60 (175000) – приобретен станок

· Д 19 К 60 (перечислен НДС) - НДС

· Д 08 К 60 (7400) – доставка

· Д 19 К 60 (1332) – НДС

· Д 08 К 70 (11000) – з/п

· Д 08 К 69 (3300) – начисления на з/п

· Д 01 К 08 (196700) – станок введен в эксплуатацию, как ОС

· Д25 К 02 (1640) – начислена амортизация за 1 месяц.

Инвентаризация. (Само изучение)(05.10)

Отражение в учете результатов инвентаризации материалов.

Д10 К91.1 – оприходованы излишки материалов, выявленные по результатам инвентаризации.

Д94 К10 – отражена недостача материалов по результатам инвентаризации.

Д20 К94 – недостача в пределах норм естественной убыли списана на затраты.

Д73.2 К94 – недостача сверх норм естественной убыли отнесена на материально-ответственное лицо.

Д91.2 К94 – списание суммы недостачи при отсутствии виновных лиц или в случае, если суд отказал во взыскании ущерба с виновных лиц.

Оценка имущества, полученного от учредителей, в качестве вклада в УК производится по согласованной стоимости.

Оценка имущества, полученного безвозмездно, производится по текущей рыночной стоимости на дату оприходования.

Метод БУ.

2. Документирование

Калькулирование – элемент метода БУ. Представляет собой исчисление себестоимости каждого вида продукции. Калькуляция – перечень затрат в денежном выражении на производство и реализацию продукции.

Виды калькуляции:

5. Плановая

6. Сметная

7. Нормативная

8. Отчетная

Расходы предприятия по производству и продаже продукции классифицируются по элементам и по калькуляционным статьям. Группировка затрат по элементам является единой для всех отраслей экономики и представлена в ПБУ10-99 «Расходы организации».

Основными элементами являются:

6. Материальные затраты

7. Затраты на оплату труда

8. Отчисления на социальные нужды

9. Амортизация

10. Прочие затраты

Эта группировка по элементам не учитывает отраслевые особенности и не позволяет выделять отдельные затраты. Поэтому, для исчисления себестоимости продукции используется группировка расходов по статьям калькуляции.

Статьи калькуляции – установленная организацией совокупность затрат для исчисления себестоимости отдельных видов продукции.

Отраслевыми нормативными документами устанавливаются калькуляционные статьи с учетом отраслевых особенностей.

Для промышленных предприятий установлены следующие статьи калькуляции:

12. Сырье и материалы.

13. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера.

14. Топливо и энергия на технологические цели.

15. З\п рабочих основного производства.

16. Отчисления на социальные нужды (расчеты с ФСС)

17. Расходы на подготовку и освоение производства.

Эти 6 статей формируют цеховую себестоимость продукции.

18. Общепроизводственные расходы.

19. Общехозяйственные расходы.

20. Потери от брака.

21. Прочие производственные расходы.

Эти 10 статей формируют производственную себестоимость продукции. Для расчёта полной себестоимости следует учесть:

22. Расходы на продажу.

Фактическая себестоимость готовой продукции определяется по активному калькуляционному счету 20 «основное производство».

Дебетовое сальдо отражает остатки незавершенного производства. По дебету в течение отчетного периода отражаются прямые и косвенные расходы, связанные с изготовлением продукции. По кредиту отражается отпуск готовой продукции на склад.

Дебет:

Фактические затраты по производству готовой продукции.

Кредит:

Отпуск готовой продукции на склад. (Дебет 43 счет)

Для исчисления себестоимости одной единицы продукции расходы по выпуску каждого вида продукции делятся на количество единиц произведенной продукции.

Дата добавления: 2014-01-05