Ставки ЕСН

Налоговые ставки и тарифы

Единый социальный налог предприятия уплачивают по уста­новленным ставкам, приведенным в табл. 3.6.

Ту часть налога, которая в прошлом направлялась в Пенсион­ный фонд РФ, теперь следует перечислять в федеральный бюджет. Это связано с тем, что бюджет Пенсионного фонда РФ с 2002 г. пополняется за счет страховых взносов. Тарифы этих взносов, ус­тановленные в ст. 22 Закона «Об обязательном пенсионном страхо­вании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., приведены в табл. 3.7. Их размер зависит от возраста и пола работ­ника. За счет первой части взноса финансируется страховая, за счет второй - накопительная часть трудовой пенсии.

Рассчитаем величину единого социального налога и страховых взносов, используя условный пример. Руководителю ООО «Дюна» в январе 2003 г. выплачено 35 тыс. руб. Единый социальный налог будет равен 12 460 руб. (35 000 руб. х 35,6%), в том числе:

- 9800 руб. (35 000 х 28%) - в федеральный бюджет;

- 1400 руб. (35 000 х 4%) - в фонд социального страхования РФ;

- 70 руб. (3500 х 0,2%) - в федеральный фонд обязательного ме­дицинского страхования;

- 1190 руб. (3500 х 3,4%) — в территориальный фонд обязатель­ного медицинского страхования.

На страховую часть трудовой пенсии руководителя предприятие должно перечислять 3850 руб. (3500 х 11%), а на накопительную -1050 руб. (3500 х 3%).Таким образом, общая сумма страховых взно­сов в ПФ составит 4900 руб. (3850 + 1050).

В федеральный бюджет ООО «Дюна» перечислит разницу между начисленной суммой налога и суммой страховых взносов в Пенси­онный фонд РФ: 9800 руб. - 4900 руб. = 4900 руб. Общая сумма единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которую необходимо уплатить с заработной платы руко­водителя, составит 12 460 руб. (4900 + 4900 + 1400 + 70+1190).

В предыдущем примере страховые взносы и единый социальный налог рассчитаны по максимальной ставке и тарифу. Но предприя­тия имеют право использовать пониженные тарифы. Предприятие имеет право применять регрессивную шкалу ставок и тарифов при условии, что налоговая база в среднем на одного работника, разделен­ная на количество месяцев, прошедших с начала года, должна быть не менее 2500 руб. (ранее указанный норматив составлял 4200 руб.).

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
до 100 тыс. руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
от 100 001 руб. до 300 тыс. руб.	28 тыс. руб. + 15,8% с суммы свыше 10 000 руб.	4 тыс. руб. + 2,2% с суммы свыше 100 тыс. руб.	200 руб.+ 0,1% с суммы свыше 100 тыс. руб.	3400 руб.+ 1,9% с суммы свыше 100 тыс. руб.	35 600 + 20,0% с суммы свыше 100 тыс. руб.
от 300 001 руб. до 600 тыс. руб.	596 тыс. руб.+ 7,9% с суммы свыше 300 тыс. руб.	8400 руб. + 1,1% с суммы свыше 300 тыс. руб.	400 руб. + 0,1% с суммы свыше 300 тыс. руб.	7200 руб. + 0,9% с суммы свыше 300 тыс. руб.	75 600 руб. + 10,0% с суммы свыше 300 тыс. руб.
свыше 600 001 руб.	83 300 руб. + 2,0% с суммы свыше 600 тыс. руб.	11 400 руб.	700 руб.	9900 руб.	105 600 руб. + 2,0% с суммы свыше 600 тыс. руб.

Таблица 3.7

Дата добавления: 2014-01-05