Порядок проведения аудита

Выделяют следующие этапы аудита:

1) Подготовка к проведению аудита (определение объема аудита, его стоимости и заключение договора);

2) Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего аудита.

3) Планирование аудита (составление общей стратегии и плана аудита);

4) Проведение аудита в соответствии с планом проверки и сбор аудиторских доказательств;

5) Подготовка рабочей документации аудитора;

6) Составление и представление заказчику аудиторского заключения.

Подготовка к проведению аудита включает в себя определение объема аудита, его стоимости и заключение договора на проведение аудита.

Для определения объема аудита аудитор должен получить доста­точное представление обо всех сторонах хозяйственно-финансовой деятельности объекта проверки, об организации бухгалтерского уче­та и внутреннего аудита на предприятии. Это необходимо ему для то­го, чтобы установить объем, характер и виды деятельности проверяе­мого предприятия, что прямо влияет на объем и содержание аудитор­ской проверки. Для этого аудитор должен изучать годовые отчеты, заседаниях совета директо­ров; внутренние финансовые отчеты предприятия (фирмы); ауди­торский отчет за предыдущий период; материалы внутреннего ауди­та; периодические печатные коммерческие издания.

Чтобы определить объем, характер и виды деятельности, которы­ми занимается предприятие, аудитору следует изучить учредитель­ные документы. На этапе подготовительной работы аудитор обязан:

• определить примерный объем предстоящей работы и ее продол­жительность;

• выделить наиболее важные вопросы проводимого аудита;

• выяснить условия, требующие особого внимания;

• определить степень доверия учетной системе и внутреннему ау­диту контролируемого предприятия (организации, фирмы);

• установить сущность и объем аудиторских доказательств;

• проанализировать работу внутренних аудиторов и возможность их привлечения к аудиту;

• выявить необходимость привлечения экспертов.

В зависимости от объема и сложности работы определяется стои­мость аудита, которая согласовывается с клиентом. Согласованная сумма указывается в договоре на проведение аудиторской проверки.

Следующим этапом аудита является планирование, которое не­обходимо для того, чтобы своевременно и качественно провести ау­дит. Планирование включает в себя составление общей стратегии и плана аудита.

Важнейшим этапом аудита является организация и непосред­ственное проведение аудиторской проверки на предприятии с целью сбора и анализа информации, необходимой для оценки достоверности финансовых отчетов и бухгалтерского баланса. Если проверка предприятия осуществляется впервые, следует вначале внимательно изучить учредительные документы, устав предприятия, характер и содержание его уставной деятельности. Затем нужно сравнить дея­тельность предприятия с той, которая предусмотрена учредительны­ми документами или уставом, и выявить отклонения и нарушения, если они имеют место.

Если на предприятии проводится аудиторская проверка повтор­но одной и той же фирмой, и характер его уставной деятельности не претерпел изменений, аудит начинается с анализа показателей годо­вого отчета и предварительной оценки полноты и правильности сос­тавления бухгалтерского баланса и других форм отчетности. Для это­го нужно установить, насколько показатели баланса соответствуют остаткам на счетах Главной книги. Одновременно следует проверить соответствие данных баланса показателям финансовой отчетности. Если в процессе проверки будет установлено, что остатки на отдель­ных счетах Главной книги не соответствуют показателям баланса или финансовой отчетности, нужно проверить данные соответствую­щих учетных регистров (журналов-ордеров, накопительных и группировочных ведомостей), чтобы выяснить, откуда взяты те или иные цифры, каким образом они исчислены.

Затем аудитор внимательно анализирует за весь отчетный период записи в Главной книге. В случае сомнительной корреспонденции счетов или обнаружения неправильных сумм он должен запросить соответствующие учетные регистры и первичные документы, на ос­новании которых сделаны записи.

При проверке первичной документации и записей в учетных регис­трах аудитор должен установить соблюдение следующих требований: полноты учета, верности стоимостных оценок, точности записей, достоверности, соблюдения границ учетного периода, соблюдения прав и обязательств, открытости сведений.

При аудите основное внимание уделяется проверке правильности формирования, учета и исчисления показателей себестоимости про­дукции (работ и услуг) и прибыли. Сплошной проверке необходимо подвергнуть все денежные и рас­четные документы, а также авансовые отчеты подотчетных лиц. Доку­менты по учету материальных ценностей и по расчетам с рабочими и служащими по оплате труда можно проанализировать выборочно.

При проверке достоверности показателей финансовой отчетности нужно сопоставить данные финансовых отчетов, бухгалтерского ба­ланса, регистров синтетического и аналитического учета.

Отдельно следует изучить внешнеэкономическую деятельность предприятия: ее правовые основы, структуру экспорта и импорта, за­конность осуществления экспортно-импортных операций и т.д.

Аудиторская проверка должна сопровождаться внесением ауди­тором руководству предприятия предложений и пожеланий по улучшению учета и внутреннего аудита. На основании собранной в процессе аудиторской проверки ин­формации, составляется аудиторское заключение.

Дата добавления: 2014-01-05