Планирование аудита

Аудитор должен планировать свою работу таким образом, чтобы она была выполнена эффективно, качественно, на высоком профес­сиональном уровне и в срок, предусмотренный договором.

Термин "планирование" означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, обусловленных сроками проведения аудита и объемом аудиторских процедур.

Планирование аудита должно обеспе­чить:

• получение необходимой информации о состоянии бухгалтер­ского учета и эффективности внутреннего контроля;

• установление ожидаемого уровня доверия внутреннему контро­лю, т.е. выяснение того, насколько аудитор может верить материалам внутреннего аудита;

• определение содержания, времени проведения объема кон­трольных процедур, подлежащих выполнению на втором этапе ауди­торской проверки;

• координацию выполняемых работ по сбору и анализу информа­ции, необходимой для оценки достоверности и законности хозяй­ственно-финансовых операций, достоверности бухгалтерского ба­ланса и финансовых отчетов.

Планирование аудита помогает более эффективному распределе­нию обязанностей среди аудиторов, проводящих аудиторскую про­верку.

Аудиторская организация (аудитор) должны начинать планиро­вать проведение аудита до заключения договора с субъектом хозяй­ствования о проведении аудита.

Планирование аудита - разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур.

Объем работы по планированию зависит от размеров и характера (вида) деятельности субъекта хозяйствование, сложности аудита, предшествующей аудиторской проверки на данном объекте и знания хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

Планирование аудита должно проводиться аудиторской органи­зацией (аудитором) в соответствии с общими принципами проведе­ния аудита, а также в соответствии со следующими частными при­нципами: комплексности планирования; непрерывности планирова­ния; оптимальности планирования.

Процесс планирования неотделим от процесса проведения аудита и включает в себя следующие этапы:

1. предварительное планирование;

2. разработку общей стратегии аудита;

3. составление плана аудита;

4. внесение изменений в план в ходе аудита;

5. осуществление руководства и контроля;

6. документирование действий, связанных с составлением и изменениями стратегии и плана аудита.

На этапе предварительного планирования аудиторская организа­ция (аудитор) должны ознакомиться с финансово-хозяйственной де­ятельностью субъекта хозяйствования и иметь информацию о внеш­них факторах, влияющих на хозяйственную деятельность, отражаю­щих экономическую ситуацию в республике в целом и ее отраслевые особенности, а также о внутренних факторах, влияющих на хозяй­ственную деятельность субъекта хозяйствования, связанных с его индивидуальными особенностями.

Кроме того, необходимо ознакомиться:

• с организационной структурой субъекта хозяйствования;

• видами производственной деятельности и номенклатурой вы­пускаемой продукции;

• структурой капитала;

• технологическими особенностями производства продукции;

• уровнем рентабельности;

• основными покупателями (заказчиками) и поставщиками;

• порядком распределения прибыли;

• существованием дочерних предприятий и других зависимых ор­ганизаций;

• наличием организованной службы (системы) внутреннего кон­троля;

Аудиторская организация должна разработать и документально оформить общую стратегию аудита, которая будет определять его объем, сроки проведения и направления работы, а также содержать указания по разработке детального плана аудита.

После определения общей стратегии аудита аудиторская организация должна разработать и документально оформить план аудита.

План аудита базируется на общей стратегии аудита и начинает формироваться в период ее рассмотрения.

План аудита должен содержать:

информацию о характере, сроках проведения и объеме процедур оценки рисков существенных искажений, которые выполняются на начальном этапе аудита;

информацию о характере, сроках проведения и объеме аудиторских процедур в отношении проверки каждой существенной группы операций, остатков по счетам, раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

перечень других аудиторских процедур, выполняемых в соответствии с требованиями правил аудиторской деятельности.

При подготовке плана аудита следует принимать во внимание результаты внутреннего контроля. Если окажется, что внутренний контроль был достаточно эффективным, то в план аудита можно включать не все, а только лишь некоторые аудиторские процедуры, которые, однако, позволяют обосновать правильные вы­воды о достоверности или недостоверности показателей финансовых отчетов и балансов. Аудитор может принять решение о неиспользо­вании данных внутреннего контроля, если у него имеются другие, бо­лее эффективные методы получения достаточных аудиторских дока­зательств.

Выводы аудитора по каждому разделу плана аудита, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аналитической части аудитор­ского заключения, а также основанием для формирования объектив­ного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности субъекта хозяй­ствования.

Дата добавления: 2014-01-05