Учет кассовых операций. Принципы учета денежных средств

Принципы учета денежных средств.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в расчетные взаимоотношения друг с другом, с бюджетом и кредитными учреждениями, отдельными организациями и лицами. Основная часть расчетных операций возникает в процессе приобретения необходимых материальных ценностей (материалов, топлива, энергии и др.) и реализации готовой продукции. Кроме того, предприятия выдают заработную плату рабочим и служащим, оплачивает в бюджет налоги и сборы, получают и расходуют средства на хозяйственные нужды, получают и возвращают заемные средства, осуществляют много других операций, представляющих собой совокупность денежных расчетов предприятия.

Путей получения и выплаты денежных средств у организации существует только два:

1. через расчетный счет, т.е. в безналичном порядке;

2. через кассу, т.е. наличными денежными средствами.

Для осуществления безналичных расчетов организация открывает расчетный счет (или несколько) в банке, для осуществления расчетов наличными средствами каждая организация должна иметь кассу.

Расчет между организациями осуществляется, в основном, в безналичной форме. Размер расчетов наличными средствами между юридическими лицами, а также организациями и предпринимателями ограничен суммой 100000 рублей в один день по одному договору. Игнорировать это требование нельзя, потому что в случае его нарушения и организацию и лично ее руководителей ждет штраф.

Учет наличия и движения наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса», учет операций по безналичному расчету осуществляется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Каждая организация для расчетов наличными деньгами должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Расчеты наличными деньгами регламентируются документом «Порядок ведения кассовых операций …» от 12.10.2011 №373 –П. При этом все расчеты, связанные с реализацией товаров, работ, оказанием услуг населению должны производиться с помощью ККМ (контрольно-кассовых машин). Некоторые организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут производить расчет с населением без применения ККМ, в этом случае ими используются бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам. Перечень видов деятельности при работе без применения ККМ ограничен. Количество наличных денег в кассе предприятия ограничено лимитом, который рассчитывается предприятием самостоятельно. Организация имеет право иметь деньги сверх установленного лимита на выдачу заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий в течение ограниченного срока. Все наличные денежные средства сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк. Процедура передачи наличных денег в приходную кассу банка оформляется документом «Объявление на взнос наличными». Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.098 №88. Кассовые операции оформляются в следующем порядке:

1. оформляются первичные документы по приходу и расходу. При приеме денег в кассу заполняется приходный кассовый ордер, выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или ведомостям;

2. первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

3. все факты поступления и выдачи денег отражаются в кассовой книге. На основании первичных документов кассир производит записи в кассовой книге (под копирку в двух экземплярах), при использовании компьютера распечатка записей производится в двух идентичных экземплярах. В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число;

4. кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Кассовая книга и приходные и расходные ордера являются основанием для отражения данных операций в бухгалтерском учете.

Поступления денег в кассу:

Дт50, Кт51 (52,55) – в кассу поступили денежные средства с банковских счетов (расчетного, валютного, специального);

Дт50, Кт58 – возврат краткосрочных займов;

Дт50, Кт60 – суммы переплаты, возвращенных авансов от поставщиков;

Дт50, Кт62 – суммы оплаты или авансов от покупателей и заказчиков;

Дт50, Кт66 (67) – поступили заемные средства по краткосрочным (долгосрочным) ссудам;

Дт50, Кт70 – возвращены суммы переплаты по з/плате;

Дт50, Кт71 – возвращены неизрасходованные деньги с подотчета;

Дт50, Кт….. и т.д.

Выдача денег из кассы:

Дт57, Кт50 – переданы деньги в банк через инкассатора;

Дт60, Кт50 – оплата поставщикам и подрядчикам;

Дт70, Кт50 – выплачена з/плата работникам;

Дт71, Кт50 – выданы деньги подотчет;

Дт…, Кт50 – и другие операции.

Дата добавления: 2014-01-05