Инвентаризация денежных средств и порядок списания инвентаризационных разниц.

Учет переводов в пути.

Информация о движении наличных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. В учете движение средств на сч.57 отражается:

Дт57, Кт62 – выручка внесена в кассу почтового отделения;

Дт51, Кт57 – зачисление средств на расчетный счет;

Дт50, Кт57 – получение денег в кассу предприятия.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Перед началом инвентаризации кассир дает расписку о том, что все приходные и расходные документы переданы бухгалтеру, все поступившие денежные средства и документы оприходованы, все выбывшие – списаны в расход. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Кроме денежных средств в кассе проверяется наличие и сохранность денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны на питание, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и т.п. Учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение по каждому виду документов. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира (обычно с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности), излишки приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

Дт94, Кт50 – на сумму недостачи;

Дт73, Кт94 – задолженность кассира на сумму недостачи;

Дт50, Кт91/1 – оприходован излишек.

В случае если при недостаче денег в кассе виновное лицо не найдено или в иске к кассиру отказано судом, то недостача списывается на счет 91/2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «прочие расходы».

Дата добавления: 2014-01-05