Учет операций по специальным счетам в банке

Формы безналичных расчетов.

Формы безналичных расчетов определены гл.46 «Расчеты» ГК РФ. Банк России регулирует осуществление безналичных расчетов в РФ специальным Положением.

Основные формы безналичных расчетов:

· платежные поручения (распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке), платежными поручениями оплачиваются товары, услуги, перечисляются налоги и отчисления, удержания из заработной платы работников организации в пользу физических и юридических лиц, заработная плата работникам через отделения банков, переводы через организации связи;

· аккредитивы (как правило, открывается для расчетов только с одним получателем, платежи по аккредитиву осуществляет банк-эмитент или по его поручению другой банк только после того, как получатель денежных средств представит все документы необходимые по условиям аккредитива), аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми, отзывными и неотзывными;

· чеки (ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю, на практике используются для снятия наличных денег с расчетного счета организации для выплаты з/платы, пособий, на хознужды и др.);

· платежные требования (требование кредитора на основании договора к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк; плательщик или дает согласие – акцепт, или не соглашается – отказ от акцепта на оплату по такому документу, возможно и безакцептное списание денег с расчетного счета, если это предусмотрено основным договором);

· инкассовые поручения (расчетный документ, по которому списание денежных средств со счетов плательщика производится в бесспорном порядке органами, выполняющими контрольные функции, для взыскания по исполнительным документам, по условиям основного договора

Специальные счета в банке предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той части, которая подлежит особому хранению. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».

При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляются на специальный счет в банке за счет ее собственных средств или кредитов банка. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя (поставщика). Не использованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации, так как чеки оплачиваются банком за счет денежных средств чекодателя. Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк. На отдельных субсчетах счета 55 организация учитывает средства целевого финансирования.

Филиалы, представительства и другие структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в банке, учитывают движение средств на текущем счете на субсчете счета 55. Текущие счета открываются в кредитных организациях для осуществления текущих расходов: оплаты труда, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету:

Дт55, Кт51,52 – для открытия аккредитива, выдачи чековых книжек за счет

собственных средств;

Дт55, Кт86 - поступление денежных средств за счет целевого финансирования;

Дт07,10,60...Кт55 – в оплату расходов целевого финансирования;

Дт86, Кт55 – возврат средств целевого финансирования;

И т.д.

Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке, по каждому депозиту.

Дата добавления: 2014-01-05