Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя

1. Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60 000 рублей -— отражена сумма без НДС по договору купли - продажи лизингового имущества;
2. Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 10 800 рублей - отражена сумма НДС по договору купли - продажи;
3. Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 10 000 рублей - отражена сумма без НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением объекта лизинга;
4. Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 800 рублей - отражена сумма НДС по дополнительным расходам;
5. Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - (60 000 + 10 000) = 70 000 рублей - отражена стоимость объекта лизинга, предназначенного для передачи на баланс лизингополучателя;
6. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» - 70 800 + 11 800 = 82 600 рублей - оплачены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества;
7. Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям»- 12 600 рублей - зачтен НДС;
8. Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» - 141 600 рублей - отражена задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам;
9. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — 70 000 рублей - списана стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя;
10. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 «НДС по лизинговым платежам» - 141 600: 118% x 18%=21 600 рублей - начислен НДС с лизинговых платежей, ожидаемых к поступлению в будущем;
11. Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 98 «Доходы будущих периодов» - (141 600 -21 600 -70 000) =50 000 рублей - отражена разница между суммой лизинговых платежей (без НДС) и стоимостью лизингового имущества;
12. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 11 800 рублей - получены лизинговые платежи в расчете за месяц;
13. Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка» - 50 000рублей: 12 месяцев = 4166 рублей - часть суммы разницы между лизинговыми платежами и стоимостью имущества, в части, приходящейся на лизинговый платеж отнесена на реализацию текущего месяца;
14. Дт 76 «НДС по лизинговым платежам» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 21600: 12 месяцев = 1 800 рублей - начислен НДС с фактически полученных лизинговых платежей.

Поскольку для лизингодателя передача имущества в лизинг является основным видом деятельности, учет финансовых результатов, связанных с данной деятельностью выявляется ежемесячно на счете 90 «Продажи». Та сумма дохода, которая была получена лизингодателем в отчетном месяце — 4166 рублей сравнивается с суммой расходов, связанных с деятельностью лизингодателя за этот месяц. Допустим, что в отчетном месяце расходы лизингодателя (зарплата работников и отчисления с нее, амортизация лизингового имущества и прочие расходы) составили 1200 рублей и были все (условно) учтены по дебету счета 20 «Основное производство». Тогда в учете лизингодателя должны быть сделаны следующие записи:

1. Дт 90/2 «Себестоимость продаж» Кт 20 «Основное производство» - 1 200 рублей — списаны на реализацию расходы отчетного периода;
2. Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99 «Прибыль/убыток» - 4166 -1200 = 2 966 рублей — отражена прибыль отчетного месяца.

Дата добавления: 2014-01-05