Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Безвозмездная передача материалов.

Передача материалов в счет вклада в уставный капитал

Реализация материалов

Пример 11. Реализованы материалы, учетная стоимость которых 10 000 рублей, фактическая себестоимость - 10 600 рублей. За материалы предъявлен счет покупателю на сумму 12 000 рублей + 18% НДС. Учет материалов на предприятии ведется с использованием счетов 15 и 16. Отразите на счетах перечисленные операции и определите финансовый результат реализации.

1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 10 000 рублей - списана учетная стоимость реализованных материалов;
2. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов» - 600 рублей - списана сумма ТЗР на реализованные материалы;
3. Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» - 14 160 рублей -— предъявлен счет покупателю за материалы;
4. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 2 160 рублей -начислен НДС:
5. Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 1400рублей – отражен финансовый результат от реализации материалов.

Пример 12. Переданы в счет вклада в уставный капитал создаваемого предприятия материалы, учетная стоимость которых 40 000 рублей, а фактическая себестоимость - 42 000 рублей. Учет материалов на предприятии ведется без использования счетов 15 и 16. При этом согласованная стоимость передаваемых материалов составила 50 000 рублей.

1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 40 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;
2. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 2 000 рублей - списана сумма ТЗР на переданные материалы;
3. Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91/1 «Прочие доходы» – 50 000 рублей – отражена согласованная стоимость переданных материалов;
4. Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 8 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (прибыль)

Пример 13. Переданы безвозмездно строительные материалы на ремонт детского дома. Учетная стоимость преданных материалов — 300 000 рублей, фактическая себестоимость — 320 000 рублей. Рыночная стоимость преданных ценностей составила 350 000 рублей. Учет материалов ведется без использования счетов 15 и 16.

1. Дт 91/2 «Прочие расходы»Кт 10 «Материалы» – 300 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;
2. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 20 000 рублей - списана сумму ТЗР на переданные материалы;
3. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» – 63 000 рублей - начислен НДС от рыночной стоимости переданных ценностей;
4. Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – 383 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (убыток).

Порядок учета материалов на складе и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Наиболее рациональным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.

Оперативно - бухгалтерский метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов, а бухгалтерия при этом осуществляет только денежный, суммовой учет движения материалов.

Для хранения материалов на предприятии создаются:

-центральные (базисные) склады, которые находятся непосредственно в

ведении руководителя предприятия или службы снабжения и сбыта;

-склады (кладовые) цехов, филиалов и др. подразделений.

Каждому складу присваивается определенный номер. Склады должны быть обеспечены исправными весами, мерной тарой, противопожарным оборудованием. На складах материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них — по группам на стеллажах, полках, в контейнерах, мешках и т.п. размещение материалов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия к месту хранения материалов, как правило, прикрепляется ярлык, делается надпись и т. п.

Прием, хранение, отпуск и учет материалов на складе возлагаются на соответствующих должностных лиц (кладовщик, зав. складом и др.) с ними заключается договор о полной материальной ответственности.

Учет материалов, находящихся на хранении на складах, ведется в карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, марке и др. отличительным признакам.

Карточки складского учета открываются на календарный год службой снабжения (или бухгалтерией). На каждый номенклатурный номер — отдельная карточка. Карточки регистрируются в бухгалтерии в специальной книге и передаются под роспись зав. складом.

На основании надлежаще оформленных первичных документов (накладных, приходных ордеров, актов, лимитно-заборных карт и т.д) кладовщик делает записи в карточке складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа, краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, на какие цели). Записи в карточке делают в день совершения операций. После полного заполнения карточки для последующих записей открывается второй лист и т. д.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материалов, обязаны систематически, в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц, осуществлять непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов и записей в карточках складского учета. Периодически в сроки, установленные графиком документооборота. Кладовщики обязаны сдавать, а работники бухгалтерии принимать от них все первичные документы, прошедшие по складам за отчетный период по реестру.

По окончании календарного года на карточках выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки.

Допускается ведение учета материалов на складе в книгах складского учета, которые имеют те же реквизиты, что и карточки.

Бухгалтерия ведет только денежный, суммовой учет движения материалов, используя для этого в течение месяца накопительные ведомости (отдельно по приходу и расходу), которые заполняются на основании тех же первичных документов, что и карточки складского учета, только в денежном выражении. Основным регистром, отражающим движение материалов на предприятии является ведомость № 10 «Движение материальных ценностей». Записи в ведомость № 10 производятся на основании реестров склада или на основании накопительных ведомостей.

По состоянию на первое число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки материалов из карточек складского учета в Книгу (ведомость) учета остатков материалов. Эта Книга (ведомость) открывается бухгалтерией на год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику на 1-2 дня по окончании месяца. Книга позволяет бухгалтерии сверить данные складского учета с данными бухгалтерского учета.

Пример 14. По состоянию на 1 марта на складе № 01 фирмы «Лада» числились остатки стали марки СТ-60 в количестве 1,8 тонны. Размер - 6 мм, номенклатурный номер 10103, учетная стоимость 2 000 рублей за тонну.

3 марта поступила сталь данной марки в количестве 1,5 тн от ЗАО «Металлург» на сумму 3 540 рублей, включая 540 рублей НДС, а 4 марта поступила такая же сталь в количестве 3 тонн от фирмы «Оптима» на сумму 7 080 рублей, включая 18% НДС.

10 марта в цех была отпущена сталь в количестве 2-х тонн по накладной № 40.оформите первичные документы по движению материальных ценностей, регистры аналитического и синтетического учета.

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 66 Организация фирма «Лада» Структурное подразделение склад № 01
Дата состав- ления	Код вида опера-ции	Склад	Поставщик	Страховая компания	Корреспондирующий счет	Номер документа
наимено- вание	код	сопрово- дитель- ного	пла- теж- ного
счет	код аналити-ческого учета
03.03.10			ОАО «Металлург»		Социнвест	10.1

Материальные ценности

Единица измерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без НДС, руб.коп.

Сумма НДС, руб. коп.

Всего с НДС, руб.коп.

Номер пас- порта

Порядко-вый номер по карто- теке

по доку- менту

при- нято

Наиме но- вание

номен- клатур- ный номер

код

наиме- нова- ние

Сталь СТ-60

тн

1.5

1.5

2000=

3000=

540=

3540=

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР N 67 Организация фирма «Лада» Структурное подразделение склад № 01
Дата состав- ления	Код вида опера-ции	Склад	Поставщик	Страховая компания	Корреспондирующий счет	Номер документа
наимено- вание	код	сопрово- дитель- ного	пла- теж- ного
счет	код аналити-ческого учета
04.03.14			Фирма «Оптима»		«Росно»	10.1

Материальные ценности

Единица измерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без НДС, руб.коп.

Сумма НДС, руб. коп.

Всего с НДС, руб.коп.

Номер пас- порта

Порядко-вый номер по карто- теке

по доку- менту

при- нято

наимено- вание

номен- клатур- ный номер

код

наиме- нова- ние

Сталь СТ-60

Тн

2000=

6000=

1080=

7080=

фирма «Лада

предприятие, организация

КАРТОЧКА СКЛАДСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ № 10

Склад	Стеллаж	Ячейка	Марка	Сорт	Про филь	Размер	Номенклатурный номер	Един.измерения	Цена	Норма запаса
				наимен.	код
			СТ-60					тн

НАИМЕНОВАНИЕ МАТЕРИАЛА Сталь листовая марки ЛС-59

Дата запи- си	Номер доку- мента	Поряд. номер	От кого получено, кому отпущено	Приход	Расход	Остаток	Контроль подпись, дата
			Остаток на 01.03.2014 г.			1.8
03.03			От ЗАО «Металлург»	1.5	-	3.3
04.03			От фирмы «Оптима»	3.0	-	6.3
10.03			Цеху № 01	-	2.0	4.3

НАКЛАДНАЯ № 40 от 10 марта 2014 года Отпущено из Склад 01 через Иванова И.И. Цеху 01
Номенклатурный номер	Наименование	Единица изм.	Количество	Учетная стоимость, руб.коп.	Сумма, руб.коп.
	Сталь СТ-60	тн	2.0	2000=	4000=
Всего одно наименование на 4000 рублей 00 копеек(Четыре тысячи рублей 00 копеек) Отпустил Принял

РЕЕСТР № 45 сдачи документов по приходу за 03 — 10 марта 2014 года по складу № 01
Номенклатурный номер	Количество документов	Номера первичных документов	Сумма, руб.
		66, 67	9000=
Всего принято 2 (два) документа по приходу Дата 11 марта 2014 года Сдал Принял

Склад № 01 НАКОПИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ синтетического учета по приходу материалов за март 2014 г.
Дата или номер реестра	Счет 10, субсчет 1	Счет 10, субсчет 2	Счет 10, субсчет 3	ИТОГО
Сталь СТ-60
	9000=						9000=
Склад № 01 НАКОПИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ синтетического учета по расходу материалов за март 2014 г.
Дата или номер реестра	Счет 10, субсчет 1	Счет 10, субсчет 2	Счет 10, субсчет 3	ИТОГО
Сталь СТ-60
	4000=						4000=

Показатели	СТ-60	Итого
Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
Остаток материалов на складе на начало месяца	1,8
ТЗР
Поступление материалов на склад:
- счет поставщика (без НДС)	4,5
-счет транспортной организации (без НДС)
- заработная плата с отчислениями
Итого поступление	4,5
Итого поступление с остатком	6,3
Процент ТЗР
Израсходовано за	2,0
Остаток на конец месяца	4,3

Ведомость 10 «Движение материалов в денежном выражении»

Книга (ведомость) учета остатков материалов на складе N 01 за 2014 год   Материально - ответственное лицо____________________________
№ п/п	Номенклатурный номер	Наименование материалов	Ед.изм.	Цена, руб.коп.	Остаток на 1 марта	Остаток на 1 апреля	И т.д.
		Сталь СТ-60	тн	2000=	1.8	4.3
И так далее по видам материалов на данном складе

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию материалов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемых запасов и др.) определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризаций обязательно.

Проведение инвентаризаций материалов обязательно:

-при продаже материалов, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности(не ранее 1 октября), а в районах Крайнего Севера в период наименьших остатков материалов;

-при смене материально-ответственного лица;

-при выявлении фактов злоупотреблений, хищений или порчи имущества;

-в случае стихийных бедствий, пожаров;

-при реорганизации или ликвидации предприятия.

Для проведения инвентаризаций на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Выявленные в ходе инвентаризации недостатки отражают в учете следующим образом:

-излишки приходуются по рыночным ценам и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты организации (Дт 10 «Материалы» Кт 91/1 «Прочие доходы»);

-суммы недостач и потерь списывают со счетов учета по их фактическойсебестоимости (Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материалов»);

-недостачи в пределах норм естественной убыли списывают на счета учета затрат (Дт 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Издержки обращения», Кт 94 №Недостачи и потери от порчи ценностей»);

-недостачи сверх норм естественной убыли списывают на материально ответственных лиц (Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»);

-если во взыскании недостачи отказано судом или виновные не выявлены, то убытки от недостачи списывают на финансовые результаты организации (Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»);

-убытки от недостачи материалов, полученной в результате стихийных бедствий, пожаров относят на чрезвычайные расходы организации (Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 10 «Материалы»).

Материалы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели либо полностью или частично утратили свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе по текущей рыночной стоимости. Снижение стоимости материалов отражается в учете в виде начисления резерва, который учитывается на счете 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». Резерв создается либо по каждой единице материалов либо по однородной группе ценностей. Создание резерва отражается бухгалтерской записью Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей». По мере расхода таких материалов сумма созданного по ним резерва списывается проводкой Дт 99 «Прибыли /убытки» Кт 91.2 «Прочие расходы».

Дата добавления: 2014-01-05