Проверка учета материалов при проведении аудита

Цель: Установление соотеттвия порядка учета материалов, действующ в РФ, в проверяемом отчетном периоде нормативным документом и формирование мнения о достоверности отражения в отчетности наличия и движения материалов

Источники информации:

юридическая документация (учредительные договоры,договоры поставки),

первичная документация (доверенность Формы М-2, М-4, о приемки материалов М-7, лимитно-заборная М-8, накладная М-11, на отпуск материалов на сторону М-15, акт об оприходовании материальных ценностей фомы М-35, спецодежда МВ-8)

Регистры учета:

Ж-О №10,11; Ведомость №10,10-а, 12; Карточка учета материалов М-17

Отчетность — Баланс (р-л II), Ф№5

Учетная политика и все приложения к ней

Нормативная база:

ФЗ №129, ГК, НК

ПБУ 1/08, 3/06, 4/99, 5/01, 9/99, 10/99, 20/03, 21/08, 22/10

План счетов, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, по бухгалтерскому учету специального инструмента, спецодежды, альбом унифицированных форм первичной документации, и т.д

Учетная политика

План:

1. проверка учетной политики в части учета материалов

1.1 проверка способов учета

оценка материалов при поступлении и выбытии (способы)

использование учетных цен и применение счетов 15 и 16

статьи затрат транспортно-заготовительных расходов

применение резерва под обесценение материалов и т.д

1.2 проверка организационного отдела учетной политики

2. проверка тождественности данных учета и отчетности

2.1 проверка инвентаризации перед составлением годовой отчетности

2.2 проверка тождественности баланса и Гл Книги

2.3 анализ пояснительной записки

3. проверка операций по поступлению материальных ценностей

3.1 проверка операций по приобретению материалов путем купле-продажи (первичная документация, оценка, проводки по поступлению материалов)

3.2 проверка операций по созданию матеиалов на предприятии

3.3 проверка операций по поступлению материалов от учредителей в качестве вклада в УК по договору дарения, по договору мены и т.д

4. проверка аналитического и синтетического учета материалов

4.1 проверка организации учета по материально-ответственным лицам и ведение карточки складского учета

проверка учета транспортно-заготовительных расходов, выбор учетных цен

проверка аналитического учета материалов бухгалтерии по учетным ценам

4.2 проверка снтетического учета п поступлению и наличию материалов

5. проверка учета выбытия и списания материалов

5.1 проверка расхода материалов и списание в основное и вспомогательное производство

проверка материалов при продаже

проверка выбытия материалов к качестве вклада в УК, совместную деятельность, безвозмездно, по договорам мены и т.д

проверка правильности списания отклонений в конце отчетного периода учетной стоимости материалов от фактической

проверка выдачи, списания спецодежды-обуви-инструмента и т.д.

проверка списания материалов в результате недостач, потерь, ЧО и т.д

5.2 наблюдение за инвентаризацией материальных ценностей

5.3 инспектирование

проверка документов и регистров

Таблица: "Рабочие документы"

Наименование| Номер| Дата| Сумма по документу| Сумма по расчету аудитора| Отклонения|

_____________________________________________________________________________

Аналитические процедуры - сравнение отпуска материалов с нормативными данными, данными предыдущх периодов, анализ проводок "и вот такие процедуры"

Типичные ошибки:

1. Невключение в фактическую стоимость материалов затрат, связанных с их заготовлением

2. Незаключенный догговор с материально ответственными лицами

3. Не обеспечена сохранность материалов

4. Не верное включение ТЗР

Дата добавления: 2014-01-05