Проверка финансовых вложений

Цель: установить соответствие применяемой методики учета операций финансовых вложений, нормативным документам, применяемым в РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах

Задачи: установить

1. правильность отнесения активов к финансовым вложениям

2. правильность разграничения в учете финансовых вложений по соответствующим признакам их классификации

3. правильность оценки финансовых вложений (первоначальный, последующий, при выбытии)

4. проверить состояние первичного синтетического и аналитического учета

5. проверка операций и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Информационная база:

1. юридические документы, учредительные, выписки из протоколов собрания акционеров (учредителей, директоров), ценные бумаги, договоры займов, простого товарищества, уступки права требования и т.д

2. первичные и учетные документы, документ приема-передачи вклада в УК, овместную деятельность, ценных бумаг

3. платежные поручения, расходники, акт приема-передачи объекта ОС (ОС-1, ОС-1б и т. д.)

Учетные регистры:

Ведомость учета ценных бумаг, журнал-ордер №3, инвентаризационные и сличительные ведомости, отчетность (Баланс I,II; отчет о движении ДС (инвестиционная деятельность, пояснительная записка, документ по организации БУ)

Нормативное регулирование:

1. ГК РФ, Закон о БУ, Федеральный закон 208 ФЗ, Федеральный закон о рынке ценных бумаг, Закон о простом и переводном векселе

2. ПБУ 1/08, 3/06, 4/99, 9/99, 10/99, 15/, 19, 18/02, 20/03, 21/08, 22/10

3. План счетов, методические указания по инвентаризации имущества, письмо минфина

4. документ по организации бк\ух

План и программа аудита

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)

1.1. Проверка способов учета

-

- применение способов оценки при выбытии

- последующая оценка фин вложений и по каким видам финансовых вложений она применяется

- оценка облигаций

- правильность отнесения к финансовым вложениям

- порядок создания резервов под обесценение финансовых вложений

- учет по каждому виду/подгруппе финансовых вложений

- организация учета финансовых вложений

- рабочий план счетов

2.1. Проверка сроков порядка проведения и результатов инвентаризации финансовых вложений, в т.ч разделение на долгострочные и краткосрочн

2.2.

2.3. Проверка формы №4, №5 и пояснительной записки относительно наличия финансовы вложений и движения по группам

3.1. Проверка по счету 58.1 в УК каких организаций производились ФВ и их виды (акции, доли и т.д)

3.2. Проверка формы ФВ и их оплаты а т.ж оценки ФВ (в виде денежных средств, ОС, МПЗ и т.д)

3.3.

3.4.

5. проверка выбытия ФВ, акций, их оценка при выбытии и исчисление финансового результата; проверка расчетов по доходам, в том числе в какие сроки начисляются доходы, а т.ж формы получения дохода (в форме ДС или имущества)

4. Аудит долговых ценных бумаг

4.1. проверка цб по видам (аблигации, финансовые вексели т.д)

4.2. проверка облигаций, в т.ч оценка при поступлении, проверка правильности списания разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций в течении срока их обращения

4.3. проверка отражения дохода по облигациям

4.4. первичных документов синтетического, аналитического учета, проверка операций списания

4.5. проверка учета оценки финансовых векселей

5.

- проверка предоставленных займов, в т.ч по срокам предоставления (кратко-долгосрочн)

-

-

-

6.

- проверка договоров простого товарищества, вида совместной деятельности, ее цели

6.2 проверка активов, внесенных по договору совместной деятельности

6.3 проверка правильности формирования финансвых результатов и асчетов по совместной деятельности

6.4 проверка возврата имущества по договору совместной деятельности (окончания)

7.

7.1 Уступки права требования по договору цессии,

7.2 Проверка расчетов по договору

При аудите учетной политики составляется опросник с целью выясения способов оценки ФВ

При проверке тождественности даных составляется рабочй документ по сверке бухгалтерского баласа статьи ФВ Главной книги (58 - 59)

Проверка видов ФВ и сверкой их с формой №5

При проверке каждого вида ФВ составляются рабочие документы по поступлению активов в их первоначальной оценке (процедура-инспектирование, пересчет)

При проверке хозяйственных операций составляется рабочий документ аудитора, в котором сравниваются.....

при последующей оценке ФВ составляется рабочий документ, в котором отражается наименование, балансовая стоимость, рыночная стоимость, чем подтверждается рыночная стоимость, проводки по созданию резерва под обесценение финансовых вложений или по...

по проверке и результатам аудитор должен наблюдать за инвентаризацией ФВ имеющихся в наличии в организации, а т.ж изучить результаты инвентаризации или произвести запрос и получить подтверждение отноительно передачи имущества в УК организаций по договору займа в совместную деяельность и т.д

Обобщение результата. Типичные Ошибки:

1. не соблюдаются критерии признания активов в качестве финансовых вложений

2. в учетной политике определены не все элементы, связанные с оценкой и учетом ФВ

3. отсутствуют первичные документы, подтверждающие фактические ФВ

4. отсутствуют регистры аналитического учета

5. осуществление вкладов в УК

6. неверная оценка ФВ

Дата добавления: 2014-01-05