Вопрос 69

Прочих операций

Аудит выбытия ОС

Амортизационных отчислений

Поступление и наличие

Аудит учетной политики

Ответственности данных учета и отчетности

Вопрос 68

Объекты проверки:

1.1 сверка бухгалтерского баланса (брутто/нетто),главной книги

2.1 в способах учета проверяем способы начисления АМ, способы отнесения к ОС или материалам, способы учета капитального ремонта (с использованием сч.96/сч.97), лизинговые операции, переоценка

2.2 в организации учета проверяем план инвентаризации,

3.1 проверка операции по поступлению ОС в результате покупки, их оценка и СПИ

3.2 проверка документации по вкладу в УК

3.3 проверка первичн по поступлению, порядку оценки и СПИ

3.4 проверка первичн поступивщих по договору дарения их оценка, СПИ

3.5 проверка первичн поступивщих в результате мены

3.6 по договору простого товарищества

3.7 проверка увеличения стоимости ОС в результате реконструкции и модернизации

3.8 проверка инвентарного учета объектов ОС по материально-ответственным лицам в инвентарных списках, проверка синтетического учета операций по поступлению ОС на сч.01, в журнале-ордере №16 и сверка с Главной книгой.

4.1 проверка применяемых способов начисления амортизации по группам ОС на соответствие учетной политике в бухгалтерском учете и налогооблажении,

4.2 проверка объектов ОС по которым амортизация не начисляется а т.ж начисляется ускоренная амортизация

4.3 проверка правильности составления годового расчета амортизации, а т.ж ежемесячного начисления амортизации с учетом поступивших и выбывших ОС

4.4 проверка включения АМ в затраты производства и обращения Ж-О №10.....

5.1 проверка правильности документального оформления и результатов от выбытия ОС при продаже имущества

5.2 проверка правильности документального оформления и результатов от выбытия ОС в следствии физического/морального износа

5.3 при передаче в УК других организаций, совместная деятельность

5.4 в результате товарообменных операций

6.1 проверка учета лизингового имущества и лизинговых операций

6.2 проверка правильности учета арендованного имущества и операций текущей аренды (сч.20 по субсчетам с 90м)

6.3 проверка операций по обслуживанию и текущему ремонту ОС

6.4 проверка операций по капитальному ремонту объектов ОС

6.5 переоценка ОС

Методика проверки:

В процессе проверки используются следующие процедуры:

1. Аналитические.

Используются при сопоставлении наличия ОС в различные периоды, и движение и оценка в отчетности и Главной книге. Рабочий документ произвольный

2. Проверка арифметических расчетов аудируемого лица, пересчет используется для подтверждения достоверности расчетов, суммы начисленной амортизации, переоценки и т.д, оценки ОС при поступлении определение финансовых результатов при выбытии и т.д

3. Инспектирование. Включает проверку первичной документации по поступлению, выбытию ОС, сверку с инвентарными карточками и Журналами-ордерами №8, 13;

проверка хозяйственных операций по поступлению и выбытию объектов ОС

4. Наблюдение. Включает присутствие аудиторов при инвентаризации ОС и заполнение инвентарных описей и сличительных ведомостей

5. Запрос и подтверждение. Для совметсной деятельности, УК др.организаций и т.д.

Аудитор должен проверить юридические документы и проводки по приобретению объекта как имущественного комплекса, а т.ж правильности определения положительной(отрицательной) деловой репутации. Аудитор так же проверяет правильность списания деловой репутации в течении 20 лет, но не более срока функционирования организации, а т.ж по отрицательной деловой репутации пордок признания прочих доходов.

Порядок признания прав на использование НМА.

Изучение договора лицензии на предмет выяснения вопросов передаваемого объекта НМА, срока действия договора, порядка начисления платежей (фиксированный/периодически), порядка расчетов денежными средствами или имуществом, а т.ж порядок передачи промышленного образца. При проверке операций у организации-правообладателя следует иметь ввиду, что данный объект НМА не подлежит списанию с учета организацией-правообладателем и обособляется на отдельном субсчете (аналитическом счете) к счету 04. далее аудитор должен выяснить, является ли деятельность по передаче исключительного пользования на НМА основной,либо прочей. Если это оснвная деятельность, то все затраты включая амортизацию по объекту НМА учитывают по дебету 20,25 ит.д и по кредиту 05, 70, 69, 71 и т.д

Начисление периодических платежей за предоставленное право пользования: Д 62, 76 К 91

Списание расходов по деятельности Д 90.2 К 20, 44

Если производятся фиксированные платежи со стороны организации пользователя: Д 62, 76 К 98.1

При наступлении отчетного периода принимаются к учету доходы отчетного периода: Д 98.1 К 90.1

затем определяеся финансовый результат.

Если данный вид деятельности является прочим, то амортизационные отчисления: Д 91.2 К 05

При проверке операций у организаций пользователя следует учесть, что не исключительное пользование на объект НМА согласно оценке, принятой в договоре, должно отражаться на забалансовых счетах либо Д 001, либо 012. Арендная плата в виде периодических платежей относится на затраты(если основная деятельность) Д 20, 26 К 76, если фиксированный платеж Д 97 К 76, и в доле, приходящейся на отчетный период Д 20, 26 К 97....

Проверка учета по НИОКР.

ПБУ 17/02, учитываются на сч. 08.8, отличаются от НМА тем, что мы не планируем получать по нему юридических документов на эти объекты.

Пример: содержание концерагенов, исследования и т.п

Аудитор должен проверить по всем видам расходы, включая услуги сторонних оргазизаций, отчисления расходы на з/п, амортизацию по ОС и НМА, стоимость спецодежды и т.д

в случае, если на балансе в составе счета 04 имеются расходы на НИОКР, то следует проверить их признание в учете на соответствие условиям определенным ПБ 17/02.

Аудитор так же должен проверить списание расходов по НИОКР, не давших + результата и включение их в состав прочих расходов. По расходам, учитываемым на сч. 04 следует проверить срок их списания, который не должен превышать пяти лет, а т.ж способы списания (соответствие учетной политике — линейный, пропорционально объему). Следует так же проверить случаи прекращения использования данных объектов, правильность их списания и определения финансового результата на сч. 91 (Д91.9 К99 или наоборот).

Типичные ошибки: неправильность отнесения к объектам НМА, неправильное отражение платежей исключительного пользования, не ведется учет на забалансовом счете, неверное определение положительной/отрицательной деловой репутации, не осуществляется переоценка (прописанная в учетной политике).

Дата добавления: 2014-01-05