Теоретические аспекты осуществления налоговых реформ

Налоговые реформы в странах с переходной и развивающейся экономиками

Налоговые реформы в развитых зарубежных странах

Теоретические аспекты осуществления налоговых реформ

Тема 3 Налоговые реформы и перспективы налогообложения в зарубежных странах

Налоговая реформа представляет собой ограниченные или радикальные преобразования налоговых отношений на основе масштабной перестройки действующей системы налогообложения и изменения механизма управления ею. Указанные преобразования обусловлены необходимос­тью пересмотра принципиальных основ налоговой политики в связи с создавшимся несоответствием налоговых отношений, существенно изменившимся экономическим, социальным и политическим условиям развития государства.

Началу проведения налоговой реформы должны предшествовать четкое определение конкретных целей ее осуществления, этапы, сроки и последовательность выполнения отдельных задач налоговых изменении, направления и степень конкретных преобразований в национальной налоговой системе.

Проведение любой налоговой реформы в конечном счете направлено на решение приоритетной задачи экономического развития страны - подъем национальной экономики при одновременном обеспечении требуемого уровня налоговых поступлений для пополнения доходной части государственного бюджета.

Обеспечение необходимого объема налоговых доходов, как правило, зависит от эффективности фискальной функции налоговой системы. Одновременно экономический подъем в преобладающей степени определяется успешной реализацией других функций системы налогообложения, в первую очередь регулирующей и стимулирующей. Поэтому налоговые реформы, прежде всего, тесно связаны с эффективным выполнением на­логовой системой своих функций.

Под дефиницией «налоговая реформа» в экономической литературе зачастую понимаются проводимые изменения налоговой системы, направленные на совершенствование ее отдельных элементов.

Естественно, что в течение времени налоговые отношения и сама налоговая система постоянно изменяются в связи с объективным развитием экономики. В данном случае речь идет не о налоговой реформе, а про­цессе совершенствования налоговой системы государства.

В связи с этим очевидно, что изменения налогообложения, которые не затрагивают принципиальных основ проводимой налоговой полити­ки, а являются по сути лишь дополнениями или уточнениями отдельных положений действующего налогового законодательства, не представ­ляют собой налоговые реформы и должны считаться налоговыми по­правками.

Вместе с тем протяженный во времени комплексный процесс налоговых преобразований, ведущих в конечном счете к реформированию всей налоговой системы, может и должен называться налоговой реформой.

Экономическая наука и практика выработали следующую общую клас­сификацию налоговых реформ, которая представлена на рисунке Б.1 Приложения Б.

По содержанию налоговые преобразования подразделяют на системные и структурные реформы.

При системной налоговой реформе проводятся масштабные преобразования концептуальных и методологических положений всей системы налогообложения. В результате указанных преобразований системы налогообложения, как правило, коренным образом меняется перечень налогов, устанавливается долгосрочная приоритетность прямых или косвенных налогов и т. д.

Структурные налоговые реформы в наиболее общем виде представляют собой изменения налогообложения, преимущественно связанные со структурой налогов и организацией налогового администрирования. Эти налоговые преобразования призваны обеспечить, прежде всего, принци­пиальные изменения по определению базы налогообложения, установле­нию налоговых ставок, кардинальной перестройке механизма предостав­ления налоговых льгот и т. д.

В зависимости от поставленных целей налоговые реформы могут быть многоцелевыми и ограниченно целевыми.

В ходе проведения многоцелевой реформы должен решаться весь программный комплекс проблем по масштабным преобразованиям системы налогообложения для создания устойчивой фискальной основы поступательного развития национальной экономики на долгосрочную перспективу.

Дата добавления: 2014-01-05