Способы и методы налогообложения

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

• кадастровый;)

• «у источника»; '

• по декларации. '

Кадастровый способ уплаты налогов. Кадастровый (от слова «кадастр» — таблица, справочник) способ подразумевает разбивку объектов налогообложения на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. При этом методе считается, что признаки, по которым классифицируются объекты, могут являться показателями доходности объекта или служить показателем уровня доходов владельца. В кадастре устанавливаются признаки, по признакам назначаются разряды обложения, объекты разносятся по этим разрядам. Такой метод характеризуется тем, что величина уплачиваемого налога не зависит от реальной доходности объекта, а момент уплаты налога не привязан к моменту получения дохода. Примером такого налога может служить транспортный налог. Он взимается по установленной ставке исходя из мощности транспортного средства независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Использование кадастров, т. е. реестров, содержащих-классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам, приводит к тому, что доходность объекта устанавливается весьма неточно. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в РФ составление таких кадастров находится на начальном этапе).

Способ уплаты налога -«у источника»-. Такой способ уплаты налога предполагает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечисление в соответствующий бюджет лежит на лице, выплачивающем доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода. Налогоплательщик сам не рассчитывает сумму налога, он получает доход за вычетом налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Способ уплаты налогов по декларации. Налоговая декларация представляет собой документ в виде письменного заявления от налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах. В налоговой декларации указываются источники полученных доходов, налоговые льготы и исчисленная сумма налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

В практике налогообложения иногда применяются смешанные способы уплаты налогов. Например, по месту работы доходы физического лица облагаются налогом у источника их получения, но в конце года гражданин должен подать декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех I источников.

Методы налогообложения представляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения:

• равный;

• пропорциональный;

• прогрессивный;

• регрессивный.

Метод равного налогообложения При методе равного налогообложения все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, эта сумма не зависит от имеющегося в их собственности имущества или от величины полученного ими дохода. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Такой метод налогообложения используется достаточно редко, так как не учитывает платежеспособности налогоплательщика и считается несправедливым, примером применения метода равного налогообложения могут быть некоторые местные налоги и сборы, например сбор за уборку территорий и т. д.

Пропорциональный метод налогообложения. Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, т. е. предусмотрена единая ставка для доходов любой величины. Налоговая ставка при этом может быть как в долевой, так и в твердой форме.

Величина ставки налога одинакова для всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Сумма исчисленного и уплаченного налога будет зависеть от размера объекта налогообложения (имущества, дохода). Чем больше размер объекта налогообложения, тем большая сумма налога подлежит уплате. Примером использования пропорционального метода налогообложения в Российской Федерации может служить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ставка НДФЛ — 13%. Метод пропорционального налогообложения считается более справедливым, чем метод равного налогообложения, но и в этом случае налоговое бремя по мере роста дохода плательщика ослабляется. Налоговое бремя применительно к конкретному налогоплательщику показывает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. В настоящее время большинство налогов построено по пропорциональному методу налогообложения.

Метод прогрессивного налогообложения. Прогрессивный налог — это такой налог, в котором с увеличением объекта налогообложения растет ставка налога. Налог возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Величина ставки зависит от размера объекта налогообложения (дохода или имущества). Например, чем больше доход, тем выше ставка налога и тем больше сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Существует три вида прогрессии:

• простая поразрядная;

• относительная поразрядная;

• сложная.

Простая поразрядная прогрессия. При таком методе доходы налогоплательщика делятся на классы. Для каждого класса указывается минимальная и максимальная величина дохода и своя твердая сумма налогового оклада. Например, при доходе от 0 до 100 руб. ставка налога 10 руб., от 100 до 200 руб. — 15 руб. и т. д., в этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 15 руб.

Относительная поразрядная прогрессия. Облагаемая налогом база делится на разряды. Для каждого разряда определяется своя ставка налога. Но ставка налога применяется к базе. Например, при доходе от в до 100 руб. ставка налога 1%, от 100 до 200 руб. - 2,5% и т.д. В этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 2 руб. 55 коп.

Сложная прогрессия. Считается, что метод прогрессивного налогообложения на основе сложной прогрессии считается самым справедливым. При сложной прогрессии возросшая налоговая ставка применяется только к той части базы, которая превышает предыдущий разряд.

Метод регрессивного налогообложения. Суть метода регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Например, таким налогом в Российской Федерации является единый социальным налог (ЕСН).

Дата добавления: 2014-01-05