Второй уровень анализа. Гибкий бюджет

2.

Нулевой и первый уровни анализа. Статичный бюджет

1.

Особенности управления по отклонениям

Стандарты для материалов и трудозатрат

Второй уровень анализа. Гибкий бюджет

Нулевой и первый уровни анализа. Статичный бюджет

4. Пример отражения прямых расходов на счетах по методу стандарт – кост

F - благоприятные отклонения; U - неблагоприятные отклонения.

Таблица 9.1 - Сводный анализ за апрель 20ХХ г.

Уровень 0

Фактическая операционная прибыль Бюджетная операционная прибыль Отклонение от жесткого бюджета	Сумма, грн.	Доля, %
110600 (U)	1,3 100. 98,7

Таблица 9.1 Уровень 1
	Факти­чески, грн.	Доля, %	Жесткий (мастер- бюджет), дол.	Доля, %	Отклонение, грн. (гр. 1 - - гр. 3)
	1	2	3	4	5
Количество единиц					2000 (U)
Выручка		100,0		100,0	120000 (U)
Переменные расходы		75,9		65,7	5400 (F)
Маржинальный доход		24,1		34,3	114600 (U)
Постоянные расходы		23,9		21,0	4000 (F)
Операционная прибыль		0,2		13,3	110600 (U)
Отклонение от жесткого бюджета 110600 (U)

Таблица 9.1

Уровень 2

	Факти­чески, грн.	Отклонение от гибкого бюджета, грн. (гp. I - - гр. 3)	Гибкий бюджет, грн.*	Отклонение по объему продаж, грн. (гр. 3 - - гр. 5)	Жесткий (основной) бюджет, грн.
	1	2	3	4	5
Количество ед. выпуска
Выручка
Переменные расходы
Маржинальный доход
Постоянные расходы
Операционная прибыль
	Отклонение от гибкого бюджета	Отклонение по объему продаж
Отклонение от жесткого бюджета
*Суммы гp. 3 исчисляются умножением 10 000 соответственно на 70 грн., 46 грн., 24 грн. постоянные ОПР взяты в размере 176 000 грн. за месяц.

Таблица 9.2. Данные гибких бюджетов для области релевантности (объем) за апрель 20ХХ г.

	Нормы расхода на ед.	Варианты объема
Количество единиц
Выручка (объем продаж)
Переменные расходы: материалы
заработная плата
переменные ОПР
Всего переменных производственных расходов
Переменные адм., коммерческие расходы
Всего переменных расходов
Маржинальный доход
Постоянные расходы: производственные
адм. комм.
Всего постоянных расходов
Всего затрат
Операционная прибыль

Таблица 9.3. Аналитический отчет о затратах за апрель 20ХХг.

	Фактически, грн.	Гибкий бюджет, грн.	Отклонения от гибкого бюджета, грн.
Выпуск, ед.	10 000	10 000	-
Переменные расходы: материалы	270 000	200 000	70 000
заработная плата	171 600	160 000	11 600
переменные ОПР	32 000	30 000	2 000
Всего переменных производственных расходов	473 600	390 000	83 600
Переменные адм., коммерческие расходы	73 000	70 000	3 000
Всего переменных расходов	546 600	460 000	82 600
Постоянные расходы: производственные	92 000	96 000	4 000
адм. комм.	80 000	80 000	-
Всего постоянных расходов	172 000	176 000	4 000
Всего затрат	718 600	636 000	82 600
Переменные расходы равны 1000 х 20 грн., 16 грн., 3 грн., 7 грн.

Дата добавления: 2014-01-05