Учет представительских расходов

Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью, - это затраты организации по приему и об­служиванию представителей других организаций, по про­ведению деловых встреч с партнерами по бизнесу.

К представительским расходам относят затраты:

• по проведению официального приема (завтрака, обе­да) представителей;

• по транспортному обеспечению участников, посещение ими культурно-зрелищных мероприятий;

• по буфетному обслуживанию во время переговоров.

Указанные расходы включаются в себестоимость про­дукции (работ, услуг) в пределах утвержденных Советом (правлением) смет на отчетный год. Общая сумма расхо­дов по смете и фактические расходы, относимые на себес­тоимость продукции (работ, услуг), не должны превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам.

Согласно гл. 25 НК РФ, норма для исчисления предста­вительских расходов должна составлять 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых долж­ны быть указаны дата и место, программа проведения де­ловой встречи, приглашенные лица, величина расходов.

Оправдательными документами могут служить догово­ры со сторонними организациями на предоставление соот­ветствующего рода работ, платежные поручения, чеки ККМ и др.

Представительские расходы в бухгалтерском учете пред­приятия отражаются по счету 26 «Общехозяйственные рас­ходы» в корреспонденции:

Д-т 26К-т 50, 71, 10, 70, 69. Сумма представительских расходов включается в себе­стоимость продукции без НДС.

Весь НДС по представительским расходам относят на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», но возмеща­ют из бюджета только ту часть налога, которая соответ­ствует нормативной величине представительских расходов. НДС по сверхнормативным расходам списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы». При этом сумма НДС по сверхнормативным расходам не уменьшает налогооб­лагаемую прибыль.

Бухгалтерские проводки:

• Д-т 26 К-т 76 - отражены представительские расхо­ды, понесенные предприятием;

• Д-т 19 К-т 76 - учтен НДС по представитель­ским расходам;

• Д-т 76 К-т 51 (50) - оплачены расходы;

• Д-т 68 К-т 19 - зачтен НДС, соответствующий нор­мативным представительским расходам;

• Д-т 91 К-т 19 - списан НДС по сверхнормативным представительским расходам;

• Д-т 90 К-т 26 - списаны представительские расхо­ды на себестоимость продаж.

Пример. 1.

В июле ЗАО «Альфа» принимало делегацию ООО «Вета».

Расходы ЗАО «Альфа» составили:

- буфетное обслуживание - 1180 руб., включая НДС -

180 руб.;

посещение театра - 500 руб., НДС не облагается;

транспортное обслуживание делегации - 590 руб., вклю­чая НДС - 90 руб.

Бухгалтер ЗАО «Альфа» составила акт об отнесении затрат представительских расходов.

Утверждаю:

Директор ЗАО «Альфа» Малевич В.П.

23 июля 20_ г.

Дата добавления: 2014-01-05