Учет расходов будущих периодов

АКТ об отнесении затрат к представительским

Для приема делегации ООО «Вета» были произведены расходы:

Наименование расходов	Дата осуществ­ления	Сумма, руб., (включая НДС)	Перечень подтверждающих документов
1. Транспортные расходы	19.07.11		Счет № 67 от 19.07.20__г. от транспортной компании ООО «Аэротранс» с приложением путевых листов на сумму 413 руб.
2. Буфетное обслуживание	22.07.11		Накладная № 0015 на сумму 1180 руб. от 22.07.20_ г. от ЗАО «Ланч-сервис»
3. Транспортные расходы	22.07.11		Счет № 70 от 19.07.20__ г. от транспортной компании ООО «Аэротранс» с приложением путевых листов на сумму 177 руб.
4. Посещение театра	22.07.11		Билеты в театр от 22.07 20__ г.
ИТОГО

Ответственный - Ф.И.О. __________ Главный бухгалтер - Ф.И.О.___________

Финансовый директор - Ф.И.О. ______________

Пример 2.

В первом полугодии ООО «Каскад» понесло расходы по транспортному обслуживанию делегации, прибывшей для ве­дения переговоров. Транспортные услуги составили 35 400 руб., включая НДС - 5400 руб. Расходы по оплате труда сотрудни­ков ООО «Каскад» составили 300 000 руб.

Нормативная величина представительских расходов за пер­вое полугодие составляет: 300 000 руб. х4% = 12 000 руб.

Сумма НДС, соответствующая нормативной величине пред­ставительских расходов, равна: 12 000 руб. х 18% = 2160 руб. Бухгалтерские записи:

Д-т 26 К-т 76 - 30 000 руб. - отражены транспортные услуги; Д-т 19 К-т 76 - 5400 руб. - НДС по оказанным услугам; Д-т 76 К-т 51 - 35 400 руб. - оплачены транспортные услуги; Д-т 68 К-т 19 - 2160 руб. - возмещен из бюджета НДС, соот­ветствующий нормативным представительским расходам; Д-т 91 К-т 19 - 3240 руб. (5400 - 2160) - списан НДС по представительским расходам, превышающим норматив; Д-т 90 К-т 26 - 30 000 руб. - списаны представительские расходы.

Расходы будущих периодов - затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным пе­риодам.

Основную часть расходов будущих периодов в организа­циях составляют расходы на подготовку и освоение произ­водства. Согласно приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н к расходам будущих периодов следует относить так­же средства, истраченные в связи с предстоящими работа­ми по договору подряда (например, стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использован­ных); арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам (п. 16 ПБУ2/2008 «Учет договоров строительного подряда») или разо­вый фиксированный платеж за право использования в своей работе результаты интеллектуальной деятельности (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Расходы будущих периодов учитывают на счете 97 «Рас­ходы будущих периодов». В дебет активного счета 97 «Рас­ходы будущих периодов» относят указанные расходы с кре­дита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10,70, 69, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26,44 «Расходы на продажу». Сроки спи­сания расходов будущих периодов, а также соответствую­щие издержки или другие источники, на которые списы­ваются указанные расходы определяются самими органи­зациями.

Существует несколько способов списания расходов:

1. Арендная плата, перечисленная авансом в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам равными до­лями списывается в отчетных периодах, к которым они от­
носятся в корреспонденции:

Д-т 25, 26 К-т 97.

Пример 1.

В декабре строительная организация перечислила аренд­ную плату за использование оборудование в строительных ра­ботах за первый квартал в сумме 45 000 руб.

В декабре бухгалтер сделает запись:

Д-т 97 К-т 51 - 45 000 руб.

В январе - марте сумма платежа будет отнесена в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 97 в разме­ре 15 000 руб. (45 000 руб.: 3 мес).

2. Освоение производства нового вида продукции.
Расходы, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции, предварительно учитывают по дебету сче­та 97 «Расходы будущих периодов».

После испытаний и одобрения этих изделий их пере­дают в серийное производство. С этого момента затраты на освоение подлежат погашению, т. е. ежемесячному включению в себестоимость данного вида продукции в течение установленного срока погашения. Сумма ежеме­сячного списания зависит от количества выпущенной в отчетном периоде продукции данного вида и нормы спи­сания. Норму списания (погашения) на единицу изделия рассчитывают, исходя из обшей суммы расходов, срока погашения и планового объема выпуска продукции в этом периоде.

Списание расходов оформляют проводкой: Д-т 20 К-т97.

Пример 2.

Расходы на освоение нового вида продукции составили 72 000 руб.

Срок погашения - 2 года.

План выпуска на 2 года - 600 ед.

Норма списания на 1 изделие = 72 000 руб.: 600 ед. = 120 руб.

В отчетном месяце выпущено 12 ед. изделий.

К списанию в отчетном месяце: 120 руб. х 12 ед. = 1440 руб. Д-т20К-т97 - 1440 руб.

Учет расходов будущих периодов ведут по дебету счета 97 в ведомости № 15 в разрезе статей затрат. Записи по кредиту счета 97 делают в карточке учета производства, ведомости № 12 «Затраты по цеху» и в ведомости № 15, журнале-ордере № 10.

Дата добавления: 2014-01-05