Налог на доходы физ лиц НДФЛ

Акцизы

Ст 173

Ст 167 момент определения налоговой базы - наиболее ранняя из дат дня отгрузки, оплаты, частичной оплаты.

Ст 169 счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом ТРУ, имущественных прав, сумм налогов к вычету. Полученные и выставленные счета-фактуры фиксируются в журнале учета, книге покупок и продаж.

Ст 170 отражается порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации ТРУ.

Сумма НДС не может быть не учтена- либо как вычет, либо учитывается в стоимости товаров. При освобождении учитывают в стоимость товара, если выставляют счет фактуру.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав, уплаченные при ввозе, не включаттся в расходы, принимаемые к вычету, при исчислению налога на прибыль (НДФЛ-если ИП), за исключением случаев (когда учитываются в стоимости товаров):

А) не подлежащих налогообложению

Б)местом реализации которых не признается территория РФ

В) лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденными от НДС

Г) операции по реализации которых не признаются реализацией товара.

Суммой НДС, принятой к вычету подлежат восстановлению:

· При передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хоз обществ и товариществ, паевые фонды в кооперативах.

· Использование ТРУ, указанных в п2ст170, а также передаче основных средств нематериальных активов правопреемнику при реорганизации юр лиц.

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога за каждый налоговый период на налоговые вычеты, на основании счетов фактур, выставленных продавцами ст 171, после принятия на учет товаров.

Сумма НДС к уплате в бюджет

=

сумма НДС начисленная

-

Налоговые вычеты

+

+восстановленные суммы налога

Ст 174- уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, равными долями до 20 числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст 176 – если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

4.04.2012г.

Гл. 22 НКРФ

Второй косвенный налог в РФ, взимается только с НДС, есть система налоговых вычетов.

В соответствие со статьей 179 НКРФ если:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза совершают операции, подлежащие налогообложению, то они признаются налогоплательщиками.

Таможенный союз- РФ, Белоруссия, Казахстан.

Подакцизные товары- ст 181:

1. Спирт этиловый из всех видов сырья

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсия, суспензия)с объемной долей этилового спирта более 9%

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликер, коньяк, пиво, вино и др.) с объемной долей этилового спирта более 1,5%

4. Табачная продукция

5. Легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя более 150 лошадиных сил

6. Нефтепродукты (автомобильный и прямогонный бензин, дизтопливо, моторные масла)

Не явл подакцизными-лекарственные средства

Объект налогооблажения ст 182 операции:

1. По реализации произведенных, конфискованных и /или бесхозяйных подакцизных товаров - п. 1 и п.6

2. По получению п.20-21получение денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина

3. По передаче п.7-12, 22

4. По ввозу подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией п.13

К производству подакцизных товаров приравнивается их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, если получают подакцизный товар, и налоговая ставка установлена выше ставки на сырье. Например розлив пива или смешение бензина.

Передача:

- переработчик ->собственник давальческого сырья

-> лицам указанным собственником давальческого сырья

- подразделение А подакцизный товар -> подразделение Б, если это не подакцизный товар

-> В,также не подакцизный товар – операции облагаются налогом

Ст 183 НКРФ содержит перечень операций, освобождаемых от налогообложения при ведении раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций:

Налоговый период - календарный месяц ст 192

В соответствии со ст 182 и 191 НБ определяется в зависимости от установленных в отношении этих налогов – налоговых ставок.

Взаимосвязь налоговой ставки и базы.

НБ

Объем реализованных… на спиртосодерж продукцию, табачные

2) Адвалорные - в %

1) Твердые (специфические налоговые ставки) в абсолютной сумме на ед. измерения-на сигары – 36р. за 1 сигару

3)Комбинированные - 1+2 виды На сигареты= 360р за 1 тыс шт + 7,5% расчетной стоимости но не менее 460 р за т. шт

Стоимость реализованных, переданных; таможенная стоимоть плюс таможенная пошлина подакцизных товаров без акциза и НДС ст 105.3

С 1 июля 2011 г организация при производстве алкогольной продукции обязано уплачивать с объема этилового спирта авансовый платеж до 15 числа

Налоговые вычеты ст.200-202 на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами или предъявленных налогоплательщику собственником давальческого сырья либо на основании таможенных деклараций при фактической уплате сумма акциза подлежит вычету.

Акциз к уплате = акциз расчетный – налоговый вычет

Ст 195 Дата реализации - день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.

Порядок отнесения сумм акциза:

1. У продавца на расходы

2. У покупателя, при ввозе, при переработке - в стоимости товара

сроки уплаты ст 204:

1. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту до 25 числа 3-го месяца следующего за истекшим налоговым периодом

2. При ввозе до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет

3. В остальных случаях до 25-го числа следующего месяца

18.04.12

Введен в 1916-подоходный налог.

Регулируется 23 гл НКРФ-налог на доходы физ лиц

Налогоплательщик - 207 ст:

Физ лица:

-1 категория – налоговые резиденты РФ

-2 категория – получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Резиденты в РФ- проживающие на территории РФ 183 в календарном году.

Исключения

-военнослужащие

-лечение

Дата добавления: 2014-01-05