Статья 224. Налоговые ставки

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

НБ - все доходы налогоплательщика:

1 в денежной форме

2 натуральная форма- оплата ком.услуг

3 материальная выгода ст 212:

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают НБ.

Для доходов, облагаемых по ставке 13% НБ уменьшается на налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы дохода, то НБ=0

На следующий налоговый период разница не переносится, исключение:

1= при предоставлении имущественного вычета на строительство или приобретение жилья и отдельных видов соц вычетов

Налоговый период= календарный год.

Доходы, освобожденные от налогооблажения ст 217

- гос пособия, за исключением больничных

- компенсационные выплаты в пределах норм, если выше норм, то облагается налогом

- алименты

- мат помощь до 4 000р.

И др. виды доходов…

Компенсация только в связи с увольнением.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; свыше 4 т.р.

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

-2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии сФедеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговые вычеты:

1 стандартные НВ предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода по ставке 13 %, т.к. налоговый период - год, налоговый вычет предоставляется каждый месяц

С 1 01 2012:

1-й вид вычета 1 400р на 1, 2-го ребенка

2-й вид вычета 3000р на 3-го и последующих детей

3-й 3000 на каждого ребенка до 18 лет инвалида или до 24 лет очникам инвалидам 1и 2-й групп

Вычеты 1400 и 3000 предоставляются налогоплательщику, являющемуся родителем, супругами родителей, опекунам попечителям, приемным родителям, имеющим на обеспечении людей:

- до 18 лет

- от 18 до 24 лет, учащихся очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, интерны.

Эти виды вычетов предоставляются до достижения совокупного дохода 280т.р. если 25 т.р. теряется право в декабре.

Стандартные вычеты:

1- 500р. налогоплательщикам-героям СССР, РФ, блокадникам, лицам, участвующим при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

2- 3 т.р. предоставляется лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ

Вычет на детей удваивается единственному родителю, опекунам-попечителям. С месяца, следующего за месяцев вступления в брак.

2 Социальные налоговые вычеты:

1. На благотворительные цели до 25 % от дохода

2. На обучение, на свое обучение, за обучение детей до 24 лет на дневной форме обучения и обучения брата и сестры до 50т.р. на каждого ребенка каждому в общей сумме на обоих родителей.

3. Вычет на лечение свое, супруга/супруги, родителей, детей до 18 лет. До 50 т.р. лечебные учреждения должны быть в РФ.

4. Пенсионное обеспечение и страхование

5. На накопительную часть трудовой пенсии

Ограничения:

На лечение, обучение, пенсионное страхование в совокупности не превышает 120 т.р. исключение – обучение детей и дорогостоящее лечение.

3 Имущественные налоговые вычеты:

1. Продажа дач, садовых домиков, участков, квартир, жил домов- вычет 1 млн, если имущество было в собственности менее 3 лет и вся сумма, полученная от продажи, если имущество находилось в собственности более 3-х лет.

Реализация иного имущества - Если гаражи, машины- меньше 3-х – 250т.р., больше 3-х-вся сумма.

2. При приобретении или строительстве жилого дома, квартиры, комнаты, доли долей в них – 2 млн+расходы на погашение % по целевым займам кредита, этот вид вычета переносится на следующие налоговые периоды до полного его использования, предоставляются 1 раз.

4 профессиональные вычеты - в сумме фактически произведенных расходов:

ИП и др лицам, занимающихся частной практикой. Если расходы не мб подтверждены документально, то принимаются к вычету в определенных долях к сумме начисленного дохода – от 20-40%

Налоговые агенты до 1 апреля предоставляют сведения в налоговый орган по форме №1 НДФЛ

ИП и др лица, занимающиеся частной практикой до 30 апреля предоставляют декларацию и до 15 июля выплачивают налог. – налоговые резиденты, физ лица, получающие доход вне РФ…

Справка №2 НДФЛ- налоговые агенты обязаны выдавать налогоплательщику, обязаны перечислять налог в день получения зп.

Дата фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, но налог надо заплатить в день выдачи зп. При выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками, при оплате больничных листов, налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег

2.05.2012

Упрощенная система налогообложения

-это один из 4-х видов специальных налоговых режимов гл.26- с 1 янв. 2003г.

Налогоплательщики:

- организации и ИП

При применении УСН, налогоплательщик освобождается

Организация	ИП
Налога на прибыль организации	Налога на доходы физ лиц(в отношении доходов от предпринимательской деятельности)если по ставке 13%, то освобождаются
Налог на имущество организации	Налог на имущество физ лиц(только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, т.е. если это производственное помещение)
НДС, кроме НДС при ввозе товара	НДС, кроме НДС при ввозе товара

Остальные налоги уплачиваются как при общем режиме налогообложения.

Обязаны вести кассовый учет доходов и расходов, не освобождаются от обязанностей налогового агента. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС и пособие по временной нетрудоспособности ПВН, которое уменьшает сумму единого налога, но не более чем на 50%.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период-квартал, полугодие, 9 мес.

Случаи отсутствия возможности применения УСН

Организация	ИП
Превышение доходов за год 20 млн р. с учетом индексации	Частные нотариусы, адвокаты, адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований
Среднесписочная численность рабочих больше 100 чел	Численность среднегодовая если больше 100 чел
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб
Банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, бюджетные учреждения, иностранные организации… организации имеющщие филиалы и представительства.

Переведенный на единый сельхозналог.

Занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, профессиональные участники рынка ценных бумаг и участники соглашения о разделе продукции.

ОСН и последний спец режим- нельзя.

Можно НВД и ОСН.

Налогоплательщики подают с 1 окт по 30 ноября заявление, в котором указывают о размере доходов за 9 месяцев текущего года (до 15 млн рублей с учетом коэффициента дефлятора и временно до 30 сентября 2012 года – 45 млн рублей); о среднесписочной численности работников за 9 месяцев и о остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Объект налогообложения: обязательно применяют Д-Р участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества

Доходы доходы – расходы

Налоговая ставка 6% 15%

УСН 1= НБ*Нст(6%)- можно уменьшать УСН2 = НБ*15%

на пособие ОПС-ПВН УСН2<дох*1%, то

где сумма ОПС+ПВН УСН2 к уплате=дох*1%-минимальный налог

должна быть меньше

или равно

УСН1*50%

Менять можно ежегодно объект налогообложения.

Если за налог период, сумма налога исчислена по ставке 15% меньше суммы исчисленного минимального налога – 1% от дохода, то налогоплательщик уплачивает минимальный налог и имеет право в след налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной по ставке 15% расходы при исчислении НБ

Авансовые платежи до 25 числа 1-го месяца следующего отчетного периода за 1 квартал- не позднее 25 апреля. Налог уплачивается и декларация предоставляется: организациями до 31 марта следующего налогового периода, а ИП до 30 апреля.

Патент.

ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п2 ст 346.25.1 и есть закон субъектов РФ в праве перейти на УСН на основе патента, который выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Этот же срок - налоговый период.

Ограничения:

· Численность работников среднесписочная больше 5 человек

· Доходы за год больше 20 млн рублей * коэффициент дефлятор.

· Не уплачена 1/3 часть стоимости патента через 25 дней с момента его получения

· При нарушении ограничений налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения

Стоимость патента считается с возможного дохода.

Годовая стоимость патента= потенциально возможный годовой доход по видам деятельности*коэффициент дефлятор*ставка 6%

При получении патента на более короткий срок(квартал, 6 мес, 9 мес) – годовая стоимость патента пересчитывается.

Налоговый учет ведется в Книге Учета Доходов и расходов.

Декларация не предоставляется.

Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода. Указанная сумма уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС.

Дата добавления: 2014-01-05