Що знаходяться на рахунках в банку

Зміст господарських операцій	Кореспонденція
Д-т	К-т
Внесення готівки на поточний рахунок
Надходження коштів від покупців і замовників
Надходження коштів внаслідок розрахунків з різними дебіторами
Надходження короткострокових кредитів
Одержання готівки з поточного рахунку в банку
Розрахунок з постачальниками підрядниками
Розрахунки за податками й платежами
— оплата податків (податок на прибуток, податок на додану вартість)
— оплата зборів (обов’язкових платежів)
Розрахунки за страхуванням
— на витрати пов’язані з пенсійним забезпеченням
— на витрати пов’язані зі страхуванням на випадок безробіття
Суми перераховані різним кредиторам
Дохід від операційної діяльності (процент банку за використання коштів)

Якщо при перевірці виписки банку встановлена помилково списана з поточного рахунка сума, то в бухгалтерському обліку підприємства роблять запис:

Д-т рахунка 374 "Розрахунки по претензіях"

К-т рахунка 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

При відновленні банком на поточному рахунку підприємства помилково списаної суми робиться зворотний запис (тобто дебет рахунка 311 і кредит рахунка 374).

Помилково зарахована на поточний рахунок підприємства сума відображається записом по дебету рахунка 311 "Поточні рахунки в національній валюті" у кореспонденції з кредитом рахунка 685 "Розрахунки з різними кредиторами". Після одержання виписки банку з виправленим помилковим записом складається бухгалтерська проводка зі зворотною кореспонденцією рахунків (тобто дебет рахунка 685 і кредит рахунка 311). У такий спосіб забезпечується відповідність записів на поточному рахунку як у банку, так і на підприємстві.

Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів на поточних рахунках в банку здійснюється за виписками банку в розрізі кожного відкритого рахунку.

При журнально-ордерній формі облік наявності і руху коштів на рахунку ведуть в журналіі № 1- розділ (за кредитом) і відомості № 1.2 (за дебетом).

Облік операцій на рахунку в банку в іноземній валюті.

Валютні рахунки у банках відкриваються підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність. На субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» обліковують кошти підприємства в іноземній валюті, але в перерахунку на гривні за курсом Національного банку України. На дату здійснення розрахунків та на дату балансу за цим рахунком здійснюється перерахунок відповідно до зміни курсу валюти. Валютним курсом є встановлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Облік за цим рахунком ведеться аналогічно як і за поточним рахунком в національній валюті. Єдиною особливістю є те, що записи операцій здійснюються в облікових реєстрах з обліку розрахунків у чисельнику в іноземній валюті, а в знаменнику - у гривнях за курсом Нацбанку на відповідну дату, а основним документом, за яким здійснюється придбання валютних коштів та їх списання з цього рахунку, є заява встановленої форми, а також те що виписки банк видає за цим рахунком одночасно у розрізі валют та у гривнях.

Облік операцій на валютних рахунках в банках регламентується декретами Кабінету Міністрів України, НБУ.

Для обліку грошових коштів використовуються такі субрахунки:

Ø 312-1 «Валютний рахунок у країні»;

Ø 312-2 «Валютний рахунок за рубежем»;

Ø 312-3 «Транзитний валютний рахунок».

Аналітичні рахунки відкриваються так, щоб можна було забезпечити дані про залишки і рух коштів за кожною валютою окремо (валютні рахунки в доларах США, англійських фунтах стерлінгів, індійських рупіях, китайських юанях, євро тощо). Записи на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» здійснюються на підставі виписок банку та доданих до них розрахунково-платіжних документів:

Ø технічної документації - паспортів на машини й устаткування, інструкцій з монтажу;

Ø товарно-супровідної документації - сертифікатів якості, пакувальних листів, комплектуючих відомостей;

Ø транспортної, експедиторської та страхової документацій — залізничних накладних, коносаментів, накладних повітряного, морсь­кого, авіаційного та автомобільного транспорту, страхових полісів;

Ø складської документації — приймальних актів порту, докових розписок про приймання товарів тощо;

Ø митної документації — вантажних митних декларацій, довідок про сплату мита і зборів, податку на додану вартість;

Ø розрахункової документації - рахунків-фактур, розрахункових специфікацій, перевідних векселів; банківської документації -доручення на оплату, відкриття акредитивів, чекових книжок тощо.

При обробці первинних документів необхідно їх вартісні показники, що наведені в іноземній валюті, перерахувати в національну валюту України за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій (виписки доручення на перерахування коштів іноземному партнеру, виписка прибуткових чи видаткових касових ордерів, митного оформлення експортно-імпортних операцій та ін.).

Дата перерахунку іноземної валюти у гривні залежить від змісту

ü реалізація продукції і товарів іноземному партнеру - дата митного оформлення;

ü імпорт сировини, матеріалів, робіт і послуг - дата митного оформлення;

ü банківські операції - дата зарахування чи списання іноземної валюти;

ü касові операції - дата оприбуткування чи видачі грошей;

ü погашення заборгованості, виданої під звіт - дата затвердження авансового звіту;

ü формування статутного фонду - дата установчого договору;

ü складання бухгалтерського звіту - останній курс котирування у звітному періоді.

Коливання курсу іноземних валют по відношенню до гривні викликають курсові різниці, які потрібно відображати в обліку за всіма активами і пасивами балансу.

Курсові різниці, що виникають при перерахунку грошових коштів в іноземній валюті відображаються у складі інших доходів або витрат операційної діяльності.

У бухгалтерському обліку нарахування курсової різниці при збільшення курсу відображається таким чином:

1) на рахунках активів:

Дт 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість»

Дт 302 «Каса в іноземній валюті»

Дт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

Дт 362 «Розрахунки з іноземними покупцями»

Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці»

або

Кт 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці

2) на рахунках зобов’язань:

Дт 945 «Втрати від операційної курсової різниці

або

Дт 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»

Кт 502 «Довгострокові кредити банків в іноземній валюті»

Кт 55 «Інші довгострокові зобов’язання»

КТ 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»

Кт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками

Зменшення курсу іноземної валюти відображається зворотними проводками: для рахунків активів з використанням субрахунка 945 «Втрати від операційної діяльності», для рахунків зобов’язань — з використанням субрахунка 714 «Дохід від операційної курсової різниці».

У таблиці 4 наведено приклад відображення в обліку операції по розрахунках іноземною валютою:

Таблиця 4

Дата добавления: 2014-01-05