КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Облік податкових та інших довгострокових зобов’язань
Розподіл орендних платежів
* Визначається як добуток залишку заборгованості орендаря на початок періоду і орендної ставки відсотка. ** Визначається як різниця між сумою орендних платежів і винагородою за користування об'єктом. *** Визначається як різниця між залишком заборгованості орендаря на початок періоду та орендними платежами за об'єкт. ****Визначається з урахуванням залишку заборгованості орендаря за об'єкт На рахунках бухгалтерського обліку дані операції відображається записами:
Відстрочені податкові зобов’язання – це тимчасова різниця у сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок невідповідності суми прибутку за даними бухгалтерського обліку (обліковий прибуток) і прибутку, що підлягає оподаткування розрахованого за правилами передбаченими ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» (податковий прибуток). Відстрочені податкові активи – це сума податку на прибуток, яка належить до відшкодування в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки. Різниці між податковим та обліковим прибутком виникають в зв’язку з двома головними причинами: - різницею у періодах визначення доходів і витрат (тимчасові різниці); - різницею у видах доходів і витрат, які є валовими (постійні різниці). Постійна різниця – це різниця між податковим прибутком (збитком) обліковим прибутком (збитком) за певний період, яка виникає в поточному звітному періоді і не анулюється в наступних звітних періодах. Тобто, це різниця між податковим і бухгалтерським прибутком, яка ніколи не буде погашена. Наприклад, суми визнаних економічних санкцій (штрафи, пені, неустойки) за недотримання підприємством законодавства і умов договорів, які обліковуються в складі поточних витрат операційної діяльності; амортизація вартості основних невиробничих фондів: благодійні внески; втрати від участі в капіталі: витрати на сплату відсотків за борговими зобов’язаннями не пов’язаними з веденням господарської діяльності та інші. Тимчасові різниці є витрати або доходами, які визнаються такими за П(С)БО та податковим законодавством, однак в різний момент часу. Основними тимчасовими різницями є отримання (перерахування) авансів, створення резервів сумнівних боргів і списання безнадійних боргів, доходи та витрати майбутніх періодів. Постійні різниці не враховуються при визначенні відстрочених податкових активів і зобов’язань. Тимчасові різниці помножені на встановлену законодавством ставку податку на прибуток є відстроченими податковими активами або відстроченими податковими зобов’язаннями. Для обліку відхилень по відповідній сумі податку вводяться спеціальні рахунки: 17 «Відстрочені податкові активи» та 54 «Відстрочені податкові зобов’язання». Наприклад. А) Підприємство отримало прибуток за даними фінансового обліку в розмірі 40 000 грн., прибуток визначений за правилами податкового законодавства – 70 000 грн. Визначити та відобразити на рахунках обліку податок на прибуток підприємства. Розв’язок: 1. Визначаємо тимчасову різницю 70 000 – 40 000 = 30 000 грн. 2. Розраховуємо податок на прибуток від суми різниці, так як податковий прибуток перевищує обліковий, то це відстрочені податкові активи. 30 000 * 0,25 = 7 500 грн. 3. Визначаємо суму витрат з податку на прибуток: 70 000 * 0,25 – 7 500 = 10 000 грн. На рахунках обліку це відображається записами: Дт 17 Кт 641 7 000 грн. Дт 98 Кт 641 10 000 грн. Б) Підприємство отримало прибуток за даними фінансового обліку в розмірі 90 000 грн., прибуток визначений за правилами податкового законодавства – 80 000 грн. Визначити та відобразити на рахунках обліку податок на прибуток підприємства. Розв’язок: 1. Визначаємо тимчасову різницю 90 000 -75 000 = 15 000 грн. 2. Розраховуємо податок на прибуток від знайденої різниці, так як обліковий прибуток перевищує податковий, то це відстрочені податкові зобов’язання. 15 000 * 0,25 = 3 750 грн. 3. Визначаємо суму зобов’язань з податку на прибуток за звітний період без відстрочених податкових зобов’язань: 90 000 * 0,25 – 3 750 = 18 750 грн. На рахунках обліку це відображається записами: Дт 98 Кт 641 18 750 грн. Дт 98 Кт 54 3 750 грн.
Для узагальнення інформації про розрахунки з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов’язанням та облік яких не відображається на рахунках 50, 51, 52. 53, 54, призначено рахунок 55 «Інші довгострокові зобов’язання», що відображається записами:
Первинними документами з обліку інших довгострокових зобов’язань можуть бути прибуткові касові ордери, виписки банку, платіжні доручення, довідки та розрахунки бухгалтерії.
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 341; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |