Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Облік податкових та інших довгострокових зобов’язань

Розподіл орендних платежів

Дата     Орендні платежі Залишок заборгованості орендаря на кінець періоду ***, грн.    
Мінімальна сума орендних платежів, яка утримується регулярно, грн. Винагорода за тимчасове користування об'єктом *, грн. Плата за об'єкт **, грн.
01.11.02 6790,98 - 6790,98 19209,02
01.05.03 6790,98 576,27 (19209,02*0,03) 6214,71 12994,31
01.11.03 6790,98 389,83 (12994,31*0,03) 6401,15 6593,16
01.05.04 6790,98 197,82(6593,16*0,03)**** 6593,16  
Разом 27163,92 1163,92   -

* Визначається як добуток залишку заборгованості орендаря на початок періоду і орендної ставки відсотка.

** Визначається як різниця між сумою орендних платежів і винагородою за кори­стування об'єктом.

*** Визначається як різниця між залишком заборгованості орендаря на початок періоду та орендними платежами за об'єкт.

****Визначається з урахуванням залишку заборгованості орендаря за об'єкт

На рахунках бухгалтерського обліку дані операції відображається записами:

№ п/п Зміст господарської операції   Сума, грн.
Д-т К-т
В орендаря
Станом на 01.11.02 р.
1. Відображено заборгованість за обладнання      
2. Відображена сума податкового кредиту з ПДВ      
3. Введено в експлуатацію обладнання      
4. Заборгованість за перше півріччя включена до складу поточної заборгованості (в т.ч. ПДВ) (6790,98*1,2)     8148,70
5. . Перерахована орендна плата     8148,70
Станом на 01.05.03 р. Примітка.У подальші періоди оренди операції відображаються проведеннями, аналогічними наведеним у другому періоді.  
6. Заборгованість за друге півріччя включена до складу поточної заборгованості (в т. ч. ПДВ) (6214,71*1,2)     7457,65
7. Нарахована орендна плата за користування обладнанням (без ПДВ)     576,27
8. Відображено суму податкового кредиту з ПДВ     115,25
9.     Перераховано орендні платежі         7457,65
    691,52
             

 

Відстрочені податкові зобов’язання – це тимчасова різниця у сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок невідповідності суми прибутку за даними бухгалтерського обліку (обліковий прибуток) і прибутку, що підлягає оподаткування розрахованого за правилами передбаченими ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» (податковий прибуток).

Відстрочені податкові активи – це сума податку на прибуток, яка належить до відшкодування в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Різниці між податковим та обліковим прибутком виникають в зв’язку з двома головними причинами:

- різницею у періодах визначення доходів і витрат (тимчасові різниці);

- різницею у видах доходів і витрат, які є валовими (постійні різниці).

Постійна різниця – це різниця між податковим прибутком (збитком) обліковим прибутком (збитком) за певний період, яка виникає в поточному звітному періоді і не анулюється в наступних звітних періодах. Тобто, це різниця між податковим і бухгалтерським прибутком, яка ніколи не буде погашена. Наприклад, суми визнаних економічних санкцій (штрафи, пені, неустойки) за недотримання підприємством законодавства і умов договорів, які обліковуються в складі поточних витрат операційної діяльності; амортизація вартості основних невиробничих фондів: благодійні внески; втрати від участі в капіталі: витрати на сплату відсотків за борговими зобов’язаннями не пов’язаними з веденням господарської діяльності та інші.

Тимчасові різниці є витрати або доходами, які визнаються такими за П(С)БО та податковим законодавством, однак в різний момент часу. Основними тимчасовими різницями є отримання (перерахування) авансів, створення резервів сумнівних боргів і списання безнадійних боргів, доходи та витрати майбутніх періодів.

Постійні різниці не враховуються при визначенні відстрочених податкових активів і зобов’язань.

Тимчасові різниці помножені на встановлену законодавством ставку податку на прибуток є відстроченими податковими активами або відстроченими податковими зобов’язаннями.

Для обліку відхилень по відповідній сумі податку вводяться спеціальні рахунки: 17 «Відстрочені податкові активи» та 54 «Відстрочені податкові зобов’язання».

Наприклад. А) Підприємство отримало прибуток за даними фінансового обліку в розмірі 40 000 грн., прибуток визначений за правилами податкового законодавства – 70 000 грн. Визначити та відобразити на рахунках обліку податок на прибуток підприємства.

Розв’язок: 1. Визначаємо тимчасову різницю 70 000 – 40 000 = 30 000 грн.

2. Розраховуємо податок на прибуток від суми різниці, так як податковий прибуток перевищує обліковий, то це відстрочені податкові активи. 30 000 * 0,25 = 7 500 грн.

3. Визначаємо суму витрат з податку на прибуток: 70 000 * 0,25 – 7 500 = 10 000 грн.

На рахунках обліку це відображається записами: Дт 17 Кт 641 7 000 грн.

Дт 98 Кт 641 10 000 грн.

Б) Підприємство отримало прибуток за даними фінансового обліку в розмірі 90 000 грн., прибуток визначений за правилами податкового законодавства – 80 000 грн. Визначити та відобразити на рахунках обліку податок на прибуток підприємства.

Розв’язок: 1. Визначаємо тимчасову різницю 90 000 -75 000 = 15 000 грн.

2. Розраховуємо податок на прибуток від знайденої різниці, так як обліковий прибуток перевищує податковий, то це відстрочені податкові зобов’язання. 15 000 * 0,25 = 3 750 грн.

3. Визначаємо суму зобов’язань з податку на прибуток за звітний період без відстрочених податкових зобов’язань: 90 000 * 0,25 – 3 750 = 18 750 грн.

На рахунках обліку це відображається записами: Дт 98 Кт 641 18 750 грн.

Дт 98 Кт 54 3 750 грн.

 

Для узагальнення інформації про розрахунки з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов’язанням та облік яких не відображається на рахунках 50, 51, 52. 53, 54, призначено рахунок 55 «Інші довгострокові зобов’язання», що відображається записами:

 

п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків
Дт Кт
1. Отримано зворотну фінансову допомогу в касу, на поточний рахунок в банку 30,31  
2. Переведено до складу поточних зобов’язань довгострокові зобов’язання    
3. Списано на доходи заборгованість, по якій минув строк позивної давності    

 

Первинними документами з обліку інших довгострокових зобов’язань можуть бути прибуткові касові ордери, виписки банку, платіжні доручення, довідки та розрахунки бухгалтерії.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Облік орендних операцій | Облік розрахунків за податками й платежами
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 341; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.013 сек.