Чеки из лимитированных чековых книжек,

Денежные чеки,

3. чеки с грифом «Россия»,

4. чеки, вы­пущенные кредитными организациями (наиболее распространены рас­четные чеки Сбербанка).

Чеки с грифом «Россия» применяются только в одногороднем обо­роте. Чеки с грифом «Россия» имеют право выпускать только коммер­ческие банки.

Главное управление ЦБ РФ по области (краю) возлагает обязанность проведения операций по расчетам чеками на один из расчетно-кассовых центров, в котором открываются для каждого коммер­ческого банка-участника расчетов чеками отдельные счета на балансо­вом счете №30205 «Счета банков для расчетов чеками». Расчетно-кассовые центры и коммерческие банки, использующие расчеты чека­ми, заключают межбанковское соглашение о порядке списания и зачис­ления средств при расчетах чеками. В связи с этим полевые учреждения ЦБ РФ, как правило, не участвуют в расчетах чеками с грифом «Россия».

Рассмотрим операции полевых учреждений ЦБ РФ с денежными че­ками и чеками из лимитированных чековых книжек. Для получения чеков клиент представляет в банк заявление в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подпи­сывать документы для совершения операций по счету, и с оттиском его печати.

Выдача чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кредит внебалансового счета №91207 «Бланки строгой отчетности».

Бухгалтерские записи при осуществлении операций с чеками раз­личны при осуществлении операций с денежными чеками, чеками из лимитированных чековых книжек. По денежному чеку денежные сред­ства не депонируются на специальном счете. Выдача денежных средств производится в пределах остатка денежных средств на банковском сче­те клиента.

При выдаче средств по денежному чеку осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №20201 «Касса».

Для осуществления операций с чеками из лимитированных чековых книжек средства депонируются на балансовом счете № 40903 "Расчет­ные чеки".

Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, пере­числяемые со счетов предприятий в качестве гарантии оплаты выданных чеков.

По дебету счета проводятся суммы чеков, по­ступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользован­ные депонированные суммы в корреспонденции со счетами начальных оборотов между учреждениями Банка России, банковскими счетами предприятий и организаций и кассой. В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Депонирование средств для расчетов чеками из лимитированных чековых книжек отражается сле­дующей бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №40903 «Расчетные чеки».

Предъявление чека из лимитированной чековой книжки к платежу осуществляется чекодержателем путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения ин­кассового поручения.

При предъявления чека в обслуживающий чекодержателя банк и от­правке реестра чеков в банк плательщика в банке получателя никаких бухгалтерских записей не производится.

При поступлении реестра чеков банку-плательщику последний обя­зан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Оплата чека отражается следующей бухгалтерской записью. Если счет чекодержателя находится в другом банке:

Дебет балансового счета №40903 «Расчетные чеки»;

Кредит балансового счета №30701 «Начальные обороты по креди­товым авизо текущего года».

Если счета чекодержателя и чекодателя находятся в одном банке:

Дебет балансового счета №40903 «Расчетные чеки»;

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

В случае отказа плательщика от оплаты чека, предъявленного к пла­тежу, данное обстоятельство должно быть удостоверено чекодержате­лем одним из следующих способов:

ü протестом нотариуса, либо состав­лением равнозначного акта;

ü отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

ü отметкой банка чекодержателя с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

При возврате клиентом сумм, ранее депонированных для расчетов чеками, совершается следующая бухгалтерская запись:

Дебет балансового счета №40903 «Расчетные чеки»;

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

При расчетах чеками распределение ответственности за совершение расчетных операций производится следующим образом. Плательщик не является лицом, обязанным по чеку перед чекодержателем. В случае необоснованного отказа от оплаты чека плательщик несет ответствен­ность перед чекодателем, но не перед чекодержателем. Если отказ в оп­лате чека был произведен плательщиком обоснованно, то чекодержа­тель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индос­сантам), которые несут перед ним солидарную ответственность. Убыт­ки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похи­щенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чеко­дателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Распределение ответственности между участниками расчетов при выпол­нении операций по инкассированию чеков аналогично вышерассмотренному.

Таким образом, каждая из применяемых форм безналичных расчетов имеет свои особенности, преимущества и недостатки перед другими формами. Полевые учреждения ЦБ РФ осуществляют расчеты во всех применяемых формах безналичных расчетов. Конкретную форму безна­личных расчетов определяют плательщик и получатель средств.

Инкассовые поручения. Бухгалтерский учёт расчётов с использованием инкассовых поручений.

При расчетах по инкассо банк поставщика (банк-эмитент) обязуется по поручению и за счет клиента осуществить действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Для выполнения поручения клиента банк-эмитент может привлекать другой банк (исполняю­щий банк).

Принципиальное отличие расчетов по инкассо от расчетов платеж­ными поручения состоит в том, что при использовании данной формы расчетов кредитор выступает инициатором осуществления платежа.

Исходя из общего правила списания средств с банковского счета, с согласия плательщика, списание средств со счета клиента предполагает получение от последнего акцепта. Акцепт (от латинского acceptus - при­нятый) в практике применения безналичных расчетов определяется как согласие на оплату расчетных документов. Отказ от акцепта представ­ляет собой несогласие плательщика на оплату предъявленных ему рас­четных документов.

Положительный акцепт предполагает получение банком пись­менного согласия или отказа плательщика на оплату каждого расчетно­го документа. При отрицательном акцепте согласием клиента на оп­лату расчетного документа считается непредставление плательщиком в установленный срок отказа от акцепта.

Предварительный акцепт предполагает списание денежных средств со счета плательщика после получения банком согласия на оплату по­ступившего требования. Последующий акцепт предусматривает немед­ленную оплату расчетных документов, при этом за плательщиком со­храняется право на заявление последующего отказа после платежа в установленный срок. В настоящее время в расчетных отношениях при­меняется только предварительный акцепт.

При полном акцепте плательщик дает согласие на списание всей суммы с банковского счета, при частичном – лишь на определенную часть.

Инкассовое поручение (распоряжение) применяется, как правило, при взыскании средств на основании исполнительных и приравненных к ним документов, а также при взыскании недоимок по налогам. Пере­чень исполнительных и приравненных к ним документов определен действующими нормативными актами.

Списание денежных средств по инкассовым поручениям (распоря­жениям) и платежным требованиям, оплачиваемым в безакцептном по­рядке, производится без согласия плательщика.

Полевые учреждения ЦБ РФ могут осуществлять списание средств в безакцептном порядке в случае прямого указания такой возможности плательщиком. В этом случае клиент дает распоряжение полевому уч­реждению ЦБ РФ о такой возможности списания денежных средств со счета с указанием необходимых данных, позволяющих идентифициро­вать лицо, имеющее право на предъявление таких требований. В письме банку или в тексте договора банковского счета указывается, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.).

Отражение операций в бухгалтерском учете при осуществлении ин­кассовой формы расчетов зависит от того, в качестве какого банка (бан­ка-эмитента или исполняющего банка) действует полевое учреждение ЦБ РФ. При приеме инкассового поручения банком-эмитентом записей в регистрах бухгалтерского учета не производится.

Выполнение инкассового поручения состоит в том, что исполняю­щий банк должен представить плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Документы, подлежащие оплате по предъявлении, должны быть пред­ставлены исполняющим банком к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Если же документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен представить документы к акцепту не­медленно для получения акцепта плательщика, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в доку­менте срока платежа.

Бухгалтерские записи в исполняющем банке зависят от того, пред­полагается или нет получение акцепта от плательщика.

Если инкассовое поручение предполагает получение акцепта, то оно предъявляется банком плательщику и учитывается в картотеке №1 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». В учете со­вершается следующая бухгалтерская запись:

Дебет внебалансового счета №90901 «Расчетные документы, ожи­дающие акцепта для оплаты»;

Кредит внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При получении акцепта осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кредит балансового счета №90901 «Расчетные документы, ожи­дающие акцепта для оплаты».

В случае, если акцепт предполагает совершение платежа и на счете плательщика достаточно денежных средств, то в бухгалтерском учете совершается следующая запись:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №30701 «Начальные обороты по креди­товым авизо текущего года» (если счет получателя в другом банке) или банковский счет получателя (если счет получателя и плательщика в од­ном банке).

Если в установленный срок акцепт не был получен, исполняющий банк обязан немедленно известить банк-эмитент о причинах неполуче­ния акцепта. При этом в исполняющем банке делаются следующие бух­галтерские записи:

Дебет внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кредит балансового счета №90901 «Расчетные документы, ожи­дающие акцепта для оплаты».

По получении банком-эмитентом извещения о неполучении акцепта от плательщика банк-эмитент обязан немедленно информировать об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших дей­ствий. Бухгалтерских записей при этом не совершается.

При получении акцепта и недостаточности средств на счете пла­тельщика расчетные документы, ожидающие оплаты, помещаются в картотеку №2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет внебалансового счета №90901 «Расчетные документы, ожи­дающие акцепта для оплаты»;

Кредит внебалансового счета №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Если инкассовое поручение не предполагает получение акцепта, то по получении инкассового поручения и достаточности средств на счете плательщика производится списание денежных средств со счета пла­тельщика. При этом совершается следующая бухгалтерская запись:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №30701 «Начальные обороты по креди­товым авизо текущего года» (если счет получателя в другом банке) или банковский счет получателя (если счет получателя и плательщика в од­ном банке).

При недостаточности средств на счете плательщика расчетный до­кумент сразу помещается в картотеку №2 «Расчетные документы, не оплаченные срок». Банк-эмитент извещается о причинах неполучения платежа. При этом совершается следующая бухгалтерская запись:

Дебет внебалансового счета №90902 «Расчетные документы, не оп­лаченные в срок»;

Кредит внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При оплате инкассового поручения как предполагающего получение акцепта, так и не предполагающего получения такового, но находяще­гося в картотеке №2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет внебалансового счета №90902 «Расчетные документы, не оп­лаченные в срок».

Кредит внебалансового счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кроме того, производится следующая бухгалтерская запись. Если счет получателя находится в другом банке:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №30701 «Начальные обороты по креди­товым авизо текущего года».

Если счет получателя находится в банке плательщика:

Дебет балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банковский счет соответствующего клиента);

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

При получении банком эмитентом инкассированной суммы осуществляется следующая бухгалтерская запись.

Дебет балансового счета №30706 «Ответные обороты по кредито­вым авизо текущего года»;

Кредит балансового счета №40106, №40502, №40503 и т.д. (банков­ский счет соответствующего клиента).

При исполнении инкассового поручения распределение ответствен­ности между банками участниками расчетов и их клиентами произво­дится следующим образом. Исходя из общего порядка, при неисполне­нии или ненадлежащем исполнении поручения кредитора ответствен­ность перед ним несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом – ис­полняющий банк. Исполняющий банк несет ответственность перед сво­им клиентом-плательщиком за исполнение заключенного договора банковского счета. Если же неисполнение или ненадлежащее исполне­ние поручения клиента имело место в связи с нарушением правил со­вершения расчетных операций исполняющим банком, ответственность перед кредитором может быть возложена на этот банк.

Дата добавления: 2014-01-05