Учет денежных средств в кассе

Лекция 8. Учет денежных средств

1. Учет денежных средств в кассе.

2. Учет операций по расчетным счетам и специальным счетам банка.

3. Учет денежных средств на валютных счетах.

4. Учет финансовых вложений.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь специально оборудованную кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Денежные средства – это активы предприятия в виде наличной и безналичной форме, хранящиеся в кассе, расчетных, валютных и прочих счетах банка.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05 января 1998 г. № 14-П;

- Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных документов и ведение кассовой книги.

Наличные деньги, полученные кассиром организации, расходуются только на те цели, на которые они были получены:

- на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг и т.д.

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятия, независимо от форм собственности и сферы деятельности.

Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течении трех дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам.

Движение денежных средств в кассе предприятия оформляется следующими унифицированными формами первичных документов, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88:

Номер унифицированной формы	Наименование формы	Порядок применения
КО-1	Приходный кассовый ордер	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации
КО-2	Расходный кассовый ордер	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
КО-4	Кассовая книга	Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Для учета денег, выданных из кассы другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику)

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия использует активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

После обработки отчета кассира бухгалтер заносит информацию в специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

Дата добавления: 2014-01-05