Учет денежных средств на валютных счетах

В бухгалтерском учете безналичная иностранная валюта должна признаваться в составе денежных средств. Обобщенная информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 «Валютные счета», к которому рекомендуется открывать следующие субсчета:

- 1 «Валютные счета внутри страны»;

- 2 «Валютные счета за рубежом»;

- 3 «Текущий валютный счет внутри страны»;

- 4 «Специальный текущий валютный счет».

Поступление денежных средств на валютные счета отражается по дебету счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В соответствии с п.20 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» денежные средства в иностранных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Центрального банка РФ на следующий день в установленном порядке.

Пересчет остатков безналичных денежных средств в иностранную валюту приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов или прочих расходов.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период (ПБУ 3/2000).

Курсовая разница может быть:

- положительной Д-т сч.52 «Валютные счета» К-т сч.91-1 «Прочие доходы».

- отрицательной Дт 91/2 Кт 52.

На рис. 35 рассмотрен состав хозяйственных операций, осуществляемых по покупке иностранной валюты.

Учет операций по покупке инвалюты

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Перечислены банку рубли на покупку инвалюты
2. Зачислена инвалюта на расчетный счет
3. Отражено в учете комиссионное вознаграждение	91-2
4. Отражен финансовый результат от покупки инвалюты (курсовая разница): - положительная (курс валюты увеличился на дату зачисления на р/счет купленной валюты) - отрицательная (курс валюты снизился на дату зачисления валюты)	91-2	91-1

Действующее валютное законодательство предоставляет организациям право продавать с текущего валютного счета по собственной инициативе иностранную валюту.

Приведенные операции будут сопровождаться следующими записями (рис. 36).

Учет операций по продаже валюты

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Перечислена банку инвалюта на продажу
2. Зачислена на расчетный счет выручка от продажи инвалюты		91-1
3. Списана с учета проданная инвалюта	91-2
4. Отражен финансовый результат от продажи инвалюты (курсовая разница): - положительная (курс валюты увеличился на дату зачисления на р/счет) - отрицательная (курс валюты снизился на дату зачисления валюты)	91-2	91-1

Дата добавления: 2014-01-05