ЛЕКЦИЯ №1. 05.09.2011г

ПРЕДМЕТ: БУХУЧЕТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ: ДОЦЕНТ ТРУНИНА ВАЛЕНТИНА ФЕДОРОВНА

По итогам семестра – зачет.

1 занятие на практике = ПБУ-1 "учетная политика организации"

Это дисциплина изучает основные положения по бух.учету.

На сегодня принято 21 ПБУ. С помощью них мы можем перейти на международные стандарты МСФО. Все нац.стандарты утверждает мин.фин.

ТЕМА 1. ПБУ -18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"

1. Основные положения ПБУ-18/02

Это положение было введено в действие с 01.01.2003 (приказ мин.фина РФ №114Н от 19.11.2002). ПБУ-18/02 приближает российские правила ведения бух.учета к международным стандартам. Это положение имеет своей целью сделать бух.отчетность организации более понятной для всех пользователей этой отчетности.

Пользователями ПБУ-18/02 являются все российские предприятия которые платят налог на прибыль. Не являются пользователями ПБУ-18/02 кредитные и страховые организации, бюджетные организации, малые предприятия.

До принятия ПБУ-18/02 в бух.учете отражали налог на прибыль по правилам, которые были установлены налоговым кодексом РФ (глава 25). В бух.учете этот налог отражали проводкой 68 (пассивный счет; кредит)

Дт. Кт.

99 68 с/б "налог на П"

Принятие ПБУ-18/02 принципиально изменило этот порядок. Теперь прежде чем на счете 68 отразить сумму реального налога необходимо рассчитать налог на бухгалтерскую прибыль (!). Для этого необходимо налоговую ставку (20%) умножить на сумму по строке 140 формы №2 "отчет о прибылях и убытках". Этот налог ПБУ-18/02 называют условным расходом (!). Условный расход в бух.учете отражается

Дт. Кт.

99 с/б "усл.расход по налогу на П" 68 с/б "налог на П"

ПБУ-18/02 вводит такое понятие, как условный доход (!). Он образуется тогда, когда в бух.учете получен убыток. По сути это налог с убытка.

Дт. Кт.

68 99

В бух.отчетности необходимо показывать ту сумму, которую предприятие на самом деле задолжало бюджету. В ПБУ-18/02 этот налог назван " текущий налог на прибыль "(!). В бух.учете и для целей налогообложения доходы и расходы определяются по разному. Следовательно налог на прибыль который рассчитан по правилам бух.учета и по правилам налогового кодекса РФ будут отличаться. Поэтому сумму условного (бухгалтерского) налога, который был отражение по Кт 68 необходимо довести до величины текущего налога. Для этого необходимо сделать несколько корректировок. После проведения таких корректировок на счете 68 будет отражаться та сумма налога, которую организации платят на самом деле. При этом необходимо рассчитать следующие суммы:

1. Постоянное налоговое обязательство

2. Отложенный налоговый актив

3. Отложенное налоговое обязательство

Текущий налог на прибыль

(Рисунок 1 - Расчет налога на прибыль.)

Условный расход(+), условный доход (-) по налогу на прибыль

=

Постоянное налоговое обязательство (ПНО)

+

Отложенный налоговый актив (ОНА)

+

Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

-

С принятием ПБУ-18/02 организация обязана сравнивать доходы и расходы отражаемые в бух. и налоговом учете, чтобы выявлять разницы между ними. делать это нужно по каждой операции.

Дата добавления: 2014-01-05