Аудит розрахункових операцій

Аудит розрахункових операцій виявляє правомірність розрахункових операцій і дотримання розрахункової дисципліни згідно з інструкціями та іншими нормативними документами НБУ.

У процесі перевірки з'ясовується дотримання:

– визначеного порядку відкриття і закриття рахунків клієнтів у банку;

– встановлених лімітів залишку грошей в касі клієнтами;

– запровадженого порядку розрахункового обслуговування згідно з укладеною з клієнтом угодою;

– розрахункової дисципліни за рахунками (розрахунковими, поточними, бюджетними, валютними, кореспондентському);

– законодавства щодо здійснення безготівкових розрахунків. Як робоча програма рекомендується, наведена нижче таблиця 3.2 розрахункових операцій.

Таблиця 3.2

Приблизна програма аудиту розрахункових операцій

Аудитором перевіряється	Повинно бути встановлено
Обгрунтованість відкриття і правильність ведення розрахункових, поточних бюджетних рахунків і валютних рахунків резидентів і нерезидентів	1. Достовірність і повнота документів, необхідних для відкриття розрахункових поточних, бюджетних і валютних рахунків
2. Правильність реєстрації рахунків, що відкриваються
3. Задовільні умови зберігання юридичних справ клієнтів
4. Відповідність порядку відкриття і ведення розрахункових, поточних, бюджетних рахунків згідно плану рахунків бухгалтерського обліку і вказівок щодо його застосування
5. Дотримання вимог законодавства щодо відкриття і закриття розрахункових, поточних, бюджетних і валютних рахунків
Дотримання правил здійснення безготівкових розрахунків: – платіжними дорученнями; – платіжними вимогами-дорученнями; – гарантійними дорученнями; – чеками; – векселями	1. Дотримання правил, передбачених нормативними документами НБУ: – оформлення документів; – умов; – строків розрахунків; – наявності грошей на рахунках платників; – розв'язання суперечок і конфліктних ситуацій
Стан дебіторської і кредиторської заборгованості банку	1.Строки виникнення
2. Причини непогашення або відшкодування
3. Своєчасність нарахування податку в бюджет з простроченої кредиторської заборгованості
4. Наявність сумнівної заборгованості
Оцінка обліку розрахункових операцій	1. Правильність відображення в обліку розрахункових операцій
2. Черговість платежів
3. Дотримання цільового призначення
4. Законність розрахунків

Досвід свідчить, що найбільш типовими помилками, що виникають у процесі внутрішнього аудиту розрахункових операцій, є:

– неповна комплектація юридичних справ клієнтів (відсутність довідок про взяття на облік у державній податковій адміністрації, відсутність нотаріально завіреного свідоцтва про реєстрацію тощо);

– порушення черговості платежів;

– порушення ліміту видачі готівки з рахунків клієнтів;

– виправлення в розрахункових документах;

– несвоєчасність розрахунків за поданими клієнтами платіжних дорученнях та інші порушення розрахунково-платіжної дисципліни.

Дата добавления: 2014-01-05