Резервирование сумм на оплату трудовых отпусков работникам

Организации могут создавать резерв на оплату трудовых отпусков рабо­чим, если отпуска предоставляются неравномерно в течение года. Образование и использование данного резерва отражается на пассивном счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Резерв на оплату отпусков рабочим образуется ежемесячно исходя из фактически начисленной заработной платы рабочим, пособий по вре ной нетрудоспособности и планового процента отчислений в данный резерв. Плановый процент отчислений в резерв определяется ежегодно как процентное отношение планируемой годовой суммы на оплату трудовые пусков рабочим к их плановому фонду оплаты труда (без сумм на оплату пусков).

Пример. В январе месяце фактический фонд оплаты труда рабочих — 220 000 тыс. руб., численность пособий по временной нетрудоспособности рабочим — 34 000 тыс.руб. Плановый процент отчислений в резерв — 8,5. Сумма, подлежащая резервированию на оплату, предстоящих отпусков, составит 21 590 тыс.руб. (220 ООО + 34 000) • 8,5: 100.

В состав резерва на отпуска включаются суммы заработной платы за от пуск (в нашем примере за январь — 21 590 тыс.руб.) и предстоящие отчисле ния в Фонд социальной защиты населения и в Фонд содействия занятости от этой зарплаты. Так, при норме отчислений в указанные фонды соответственно 35% и 1% сумма отчислений составит 7 772 тыс. руб. (21 590 х 36:100), всего резерв на отпуска в январе месяце должен быть начислен и отнесен н, затраты производства в сумме 29 362 тыс.руб. (21 590 + 7 722).

При начислении отпускных рабочим суммы заработной платы за отпуск а также отчислений в Фонд социальной защиты населения и Фонд содействия занятости с этой зарплаты относятся в уменьшение образованного резерва на отпуска и в затраты производства не включаются.

В конце года производят инвентаризацию резерва на оплату отпусков Для этого составляется расчет, суть которого покажем на примере.

1. Начислено за год заработной платы рабочим (без сумм за отпуска) и пособий по временной нетрудоспособности — 1 544 400 тыс.руб.

2. Фактически отработано человеко-дней всеми рабочими в отчетном году — 128 700.

3. Число человеко-дней неиспользованного в отчетном году отпуска всеми рабочими — 1 100.

4. Среднедневная оплата за один рабочий день (стр. 1: стр. 2) — 12 тыс. руб.

5. Резерв на оплату неиспользованных отпусков (стр. 3 х стр. 4) — 13 200 тыс. руб.

6. Предстоящие отчисления в Фонд социальной защиты и Фонд содействия занятости с заработной платы за неиспользованные отпуска (стр. 5 х 36: 100) — 4 752 тыс. руб.

7. Общая сумма резерва на отпуска рабочим, переходящего на следующий год (стр. 5 + стр. 6) — 17 952 тыс. руб.

Полученная сумма сопоставляется с фактическим остатком резерва на конец года по данным бухгалтерского учета. Недостающая сумма резерва до­начисляется, а излишне начисленная — сторнируется оборотами за декабрь отчетного года.

Суммы, ежемесячно резервируемые для оплаты отпусков, проводятся в учете записью: дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогатель­ные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяй­ственные расходы" и других (в зависимости от места закрепления рабочих, для которых создается резерв на оплату отпусков) и кредит счета 96 "Резер­вы предстоящих расходов".

Суммы, начисленные рабочим за отпуска, отражаются по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

4 Свод заработной платы и других выплат по организации

Для контроля за использованием фонда заработной платы и составления отчетности по труду производится обобщение (свод) данных о выплатах и удержаниях в их группировке по видам выплат, видам удержаний, категори­ям работников, структурным подразделениям и организации в целом.

В условиях автоматизации учета итоговые данные по организации в тре­бующихся группировках получают с помощью ЭВМ (ПЭВМ) в соответствую­щих машинограммах.

При отсутствии средств автоматизации учета свод заработной платы де­лают вручную. Для этого составляется разработочная таблица типовой фор­мы № 5 "Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчетам с рабочими, служащими.

В разработанной таблице № 5:

на основании расчетно-платежных (расчетных) ведомостей обобщаются данные о начисленных суммах заработной платы и других выплатах по кате­гориям персонала (рабочие, служащие, в том числе руководители, специали­сты), видам выплат, входящих и не входящих в фонд заработной платы;

обобщаются сводные данные по расчетам с работниками в группировке информации по структурным подразделениям организации: задолженность на начало месяца (за организацией; за работниками), начислено (общей суммой), удержания (по видам) и задолженность на конец месяца (за органи­зацией; за работниками).

Для получения сводных данных по расчетам с работниками используют­ся итоговые данные расчетно-платежных (расчетных) ведомостей.

Сводные данные по видам удержаний используются для их отражения в соответствующих журналах-ордерах. Так, итоговая сумма удержанного подоходного налога проводится по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в журнале-ордере № 8; удержанных алиментов, удержаний за товары, полученные в кредит, депонированных сумм и др. — по кредиту

счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в журнале-ордере № 8; удержаний в Фонд социальной защиты населения — по кредиту сч 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в журнале-ордере № 10/1; удержаний невозвращенного остатка подотчетных сумм — кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в журнале-ордере" № 7 и т.д.

Данные разработанной таблицы № 5 в части начислений заработной платы и других выплат руководителям и специалистам структурных подразделений организации используются для заполнения ведомостей № 12 по учёту затрат цехов и ведомости № 15 "Общезаводские расчеты, расходы будущих периодов и коммерческие расходы".

Дата добавления: 2014-01-05