Финансовые бюджеты

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок основного производственного персонала. Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму. Как и в отношении материальных затрат, в случае наличия кредиторской задолженности по выплате заработной платы, необходимо предусмотреть график ее погашения и текущей выплаты.

6. Бюджет общепроизводственных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от фонда заработной платы основных производственных рабочих.

7. Бюджет общехозяйственных расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.

8. Бюджет коммерческих расходов. В этот бюджет включают издержки, связанные с реализацией продукции и маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги и т.д.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные. Переменные затраты на сбыт продукции планируются, как правило, в процентном отношении к объему продаж. Величина процента зависит от особенностей продукции, рынка, сбытовой сети, этапа жизненного цикла товара и от других факторов. При планировании постоянных коммерческих расходов необходимо учитывать фактор инфляции.

Финансовые бюджеты являются результирующими и основываются на данных операционных бюджетов, охватывающих всю хозяйственную деятельность предприятия (сбытовую, производственную, снабженческую и т.д.).

1. Бюджет доходов и расходов (БДиР) иногда его называют бюджетом прибылей и убытков, план финансовых результатов. Назначение данного бюджета – показать соотношение всех доходов (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) в плановый период со всеми видами предполагаемых расходов, связанных с получением доходов и с выделением наиболее важных (критических) статей расходов. Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

Следовательно, БДиР - прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой предприятием продукции на предстоящий период. Этот бюджет до некоторой степени соответствует форме № 2 бухгалтерской отчетности, но в отличие от нее:

1) составляется не только для предприятия, но и для отдельных проектов, бизнесов;

2) структура себестоимости в БДиР определяется для управления финансами предприятия, затратной и доходной частями бизнеса, а не для фискальных нужд, как форма № 2;

3) БДиР составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год) с последующий помесячной разбивкой (бухгалтерская отчетность, как известно, ведется поквартально). БДиР может иметь подекадную или понедельную разбивку, когда руководителям предприятия необходима более оперативная информация о состоянии финансов в разрезе отдельных видов бизнеса.

2. Б юджет движения денежных средств (БДДС) ( один из самых важных и трудоемких шагов в бюджетировании) – это бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия и (или) структурного подразделения (бизнеса), отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия. Основой для его составления служат бюджеты реализации продукции (работ, услуг) и БДиР.

Форматы БДДС могут быть различными в зависимости от специфики деятельности предприятия. Различие форматов БДДС и БДиР заключаются в том, что в БДиР все статьи затрат показаны по способу их начисления в зависимости от объема продаж, объема производства или способов установления лимитов затрат (т.е. соответствует планам-графикам определенных операционных бюджетов), а в БДДС – по способу их оплаты (т.е. соответствует графикам оплаты дебиторской и кредиторской задолженности)

Формат БДДС состоит из двух основных частей:

· Приходы (источники денежных средств). Источники могут быть двух видов: внешние и внутренние. Внешние поступления – это кредиты и инвестиции. Внутренние поступления делятся на две группы: 1) доходы от реализации произведенной продукции и оказанных услуг с выделением предоплаты и (или) продажа за наличный расчет, поступлений за отгруженную ранее продукцию; 2) внереализационные доходы (продажа части активов, доходы от участия в других видах бизнеса и т.д.).

· Расходы (использование денежных средств) в БДДС делятся на три основные категории: 1) финансирование текущих операций – это оплата статей и расходов, перечисленных в формате БДиР;

2) финансирование капитальных (первоначальных) затрат, если предусмотрены строительные и ремонтные работы, оплата оборудования;

3) прочие расходы, такие как, проценты за кредиты, возврат кредитов и займов, выплата дивидендов и прочие расчеты с инвесторами, расчеты с госбюджетом.

Если сопоставить все поступления денежных средств и их использование за один и тот же период, то образуется еще одна статья формата БДДС – кассовый прирост или уменьшение (Сальдо денежных поступлений и расходов).

Позиции формата БДДС включают вступительное и конечное сальдо (остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах, валютных счетах, прочие ден. средства). Величина конечного сальдо – один из важнейших целевых показателей, который может быть запланирован в БДДС. Он не нормируется, а устанавливается руководителями компании. Конечное сальдо не может быть отрицательным (это недопустимо). Плохо, когда его величина очень мала (это признак отсутствия у бизнеса запаса финансовой прочности), но и слишком большой размер конечного сальдо недопустим. Большое конечное сальдо – это омертвление денежных средств, ухудшающее финансовое состояние бизнеса, особенно его инвестиционную привлекательность.

На стадии составления БДДС особое внимание также уделяют изменениям дебиторской и кредиторской задолженности. Составляют графики погашения данных задолженностей.

3. Расчетный (прогнозный) баланс – это прогноз соотношения активов и пассивов бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. Его назначение – показать, как изменится стоимость предприятия в результате создания и развития данного вида бизнеса в течение бюджетного периода.

Расчетный баланс отличается от бухгалтерского не только форматом, но и назначением. В бухгалтерском балансе предполагается скрупулезная точность учета фактических данных, в расчетном балансе – соотношения между различными показателями разных бюджетов, так как составляется он на основе данных основных и операционных бюджетов. Бух. баланс составляется для юридического лица, а расчетный баланс – для отдельного взятого бизнеса.

Расчетный баланс, как и любой бухгалтерский баланс, состоит из двух разделов – активов и пассивов.

Расчетный баланс всегда составляется после разработки двух других основных бюджетных форм - БДиР и БДДС. Расчетный баланс составляется по укрупненной номенклатуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пассивов.

Детализация статей расчетного баланса осуществляется для каждого предприятия индивидуально исходя из условий ведения его бизнеса.

Одно из назначений расчетного баланса, также как и формы № 1 состоит в том, что на основе его данных можно рассчитать большинство финансовых коэффициентов, необходимых не только для оценки финансового положения предприятия или его отдельных бизнесов, но и, прежде всего для управления его финансовым положением.

Дата добавления: 2014-01-06