Прогнозный баланс

Классические финансовые формы

Метод калькуляции себестоимости по переменным издержкам

Метод калькуляции себестоимости с полным распределением затрат

Калькуляция себестоимости.

Калькуляция себестоимости – способ группировки затрат и определения себестоимости продукции.

Себестоимость – выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.

При расчете себестоимости используются два основных принципа:

· калькуляция себестоимости с полным распределением затрат,

· калькуляция себестоимости по переменным издержкам.

Себестоимость продукции определяется по расходам на все производственные факторы, необходимые для производства. К производственным факторам относятся материалы, труд, энергия (вода, газ, жидкое топливо, электричество), амортизация основных фондов, финансовые издержки, страхование и т.д.

Но следует отметить, что не все производственные издержки можно соотнести напрямую с продукцией. Это прямые и непосредственные издержки (например, материалы и непосредственный производственный труд).

Другие производственные факторы рассчитываются на основании стандартных количеств и стандартных норм, необходимых для производства товаров и услуг стандартного качества.

Таблица 8.3

Схема калькуляции себестоимости с полным распределением затрат

№ п/п	Статьи	№ строки	Продукт А	Продукт Б
	Постоянные издержки		150 000	150 000
	Переменные издержки		880 000	760 000
	Общие издержки	3 = 1 + 2	1 030 000	910 000
	Продажи (выручка от реализации)		1 150 000	1 280 000
	Прибыль	5 = 4 – 3	120 000
	Ранжирование
	Всего прибыль		490 000

В случае, когда существует реальная проблема незагруженных производственных мощностей или рабочей силы, или ее части, удобнее оказывается метод калькуляции по переменным издержкам.

Все поступления сверх переменных издержек вкладываются в покрытие накладных расходов предприятия, даже если продажная цена устанавливается ниже себестоимости.

Накладные расходы – это все виды расходов, которые не связаны с производственными подразделениями или самими изделиями (например, общее управление фирмой, налоги и т.п.).

Таблица 8.4

Схема калькуляции себестоимости по переменным издержкам

№ п/п	Статьи	№ строки	Продукт А	Продукт Б
	Продажи		600 000	700 000
	Переменные издержки		150 000	300 000
	Маржа	3 = 1 – 2	450 000	400 000
	Ранжирование
	Общая маржа	5 = 4.4 + 4.5	850 000
	Постоянные издержки		240 000
	Всего прибыль	7 = 5 – 6	610 000

Составной частью финансового раздела бизнес-плана являются 3 классические формы финансовой отчётности:

1. Отчёт о прибылях и убытках.

2. Прогнозный баланс.

3. Поток движения денежных средств.

1. Отчёт о прибылях и убытках является самой распространённой формой отчётности о результатах деятельности предприятия.

Цель отчёта – показать прибыльность или убыточность деятельности предприятия посредством отражения операционной, т.е. производственной деятельности в обобщённой форме за определённые периоды времени (месяц, квартал, год).

Таблица 8.5

Пример сокращённого отчёта о прибылях и убытках, млн.руб.

Наименование показателя	Год
Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей)	12 132	25 177
Себестоимость реализации продукции
Прибыль от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Прочие внереализационные доходы
Прочие внереализационные расходы
Прибыль отчетного периода
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
Чрезвычайные доходы	-
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода	3966*	7958*
* в том числе целевые инвестиционные средства

Балансовый отчёт отражает финансовое положение предприятия на конец отчётного периода.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Главное правило баланса: равенство актива и пассива.

Актив отражает активную деятельность предприятия, т. е. куда вкладывает свои ресурсы предприятие.

В пассиве отражаются все источники поступления денежных средств. Здесь наглядно видно, откуда предприятие получает ресурсы для осуществления своей деятельности.

Таблица 8.6

Пример сокращённого баланса, млн.руб.

Наименование статей	Период
01.01.2010	01.01.2011
Активы	166 911	173 932
Нематериальные активы
Основные средства по остаточной стоимости	42 343	40 381
Незавершенное строительство	12 810	14 615
Долгосрочные финансовые вложения	83 742	90 196
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	26 471	25 164
Краткосрочные финансовые вложения		1 841
Денежные средства
Пассивы	166 911	173 932
Уставный капитал	21 558	21 558
Добавочный капитал	108 596	112 738
Резервный капитал		3 234
Фонды социальной сферы
Нераспределенная прибыль прошлых лет и отч. года	18 220	16 870
Долгосрочные заемные средства	1 095	3 043
в том числе облигации		3 000
Краткосрочные заемные средства	4 605
Кредиторская задолженность	12 275	15 050
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Фонды потребления
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие пассивы

3. Поток движения денежных средств (Кэш-фло) содержит данные обо всех поступлениях и расходовании денежных средств за определённый период.

При составлении отчёта разделяют приход и расход наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности предприятия:

· операционная деятельность – основной вид деятельности, создающий поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);

· инвестиционная деятельность – вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включенных в определение денежных средств и их эквивалентов;

· финансовая деятельность – вид деятельности, как правило, связанной с привлечением и возвратом кредитов и займов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, а также изменением собственного капитала (выпуск акций, облигаций и т.п.).

Таблица 8.7

Пример отчета о движении денежных средств

Наименование статьи	I кв. 2011 г.	II кв. 2011 г.
Поступления от продаж	1 364 300	5 024 300
Затраты на материалы и комплектующие	2 958 333	5 116 667
Постоянные издержки	73 011	21 900
Зарплата и социальные взносы	130 583	130 583
Налоги	-266 048	51 739
Расходы по процентам	69 396	59 721
Лизинговые платежи
Кэш-фло от операционной деятельности	-1 531 579	-296 589
Приобретение основных средств	305 680
Строительство	400 000
Прочие капиталовложения	26 000
Кэш-фло от инвестиционной деятельности	-731 680
Акционерный капитал	2 000 000
Поступления заемных средств	1 500 000
Возврат займов	15 000	215 000
Выплата дивидендов		91 147
Кэш-фло от финансовой деятельности	3 415 604	-365 868
СУММАРНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК	1 152 344	-662 457
Денежные средства на начало периода		1 152 344
Денежные средства на конец периода	1 152 344	489 887

Дата добавления: 2014-01-06