По регулированию инвентаризационных разниц по ТМЦ

Повестка дня

От 5 декабря 2002 года

П Р О Т О К О Л

заседания постоянно действующей комиссии ЗАО "Орбита"

Всего членов комиссии: четыре чел.

Присутствовали: четыре чел.

Председательствующий на заседании – Иванов И.И.

Секретарь – Столяров К.К.

О проведении итогов инвентаризации, которая проводилась по приказу № 05 от 1 октября 2002 года, в период с 1 октября по 30 ноября 2002 года.

1. О порядке оприходования излишка ценностей, выявленных при инвентаризации.

2. О порядке урегулирования выявленных недостач товарно-материальных ценностей.

3. О разработке и утверждении мер по предупреждению выявленных нарушений.

4. Об оформлении предложений по принятию решений о выявленных нарушениях (хищения, халатное отношение к служебным обязанностям и т.д.).

По первому вопросу выступила: член постоянно действующей инвентаризационной комиссии менеджер по продажам Петрова П.П. и предложила выявленные излишки оприходовать на баланс по справедливой стоимости.

Постановили:

1. Оприходовать выявленные излишки товарно-материальных ценностей на баланс по справедливой стоимости.

За принятое решение голосовали:

за – четыре

против – нет

воздержались от голосования – нет

Председатель собрания главный инженер Иванов И.И.

Секретарь Столяров К.К.

Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) необходимо отразить на бухгалтерских счетах. Схема бухгалтерских проводок по регулированию инвентаризационных разниц по ТМЦ приведена в табл. 5.2.

Таблица 5.2.

Схема бухгалтерских проводок

№	Содержание записи	Бухгалтерский учет
По новому Плану счетов
Дт	Кт
	Выявлена общая сумма недостач (потерь от порчи) ТМЦ		20, 21, 25, 26, 27, 28
	Списаны недостачи за счет излишков (пересортицы)	20, 21, 25, 26, 27, 28	20, 21, 25, 26, 27, 28
	Списаны суммы недостач в пределах естественной убыли	91, 94
	Отнесены недостачи на виновных лиц по учетным ценам
На сумму разницы между учетными и рыночными ценами или оценкой, установленной для покрытия убытка от растрат, недостач, уничтожения и порчи ТМЦ
На сумму НДС
	Списаны недостачи ценностей сверх нормы естественной убыли в случае, если виновные не установлены, а также отказано во взыскании судом	71, 74
Одновременно на сумму недостач, виновные по которым не установлены
	После установления виновного на сумму недостачи делается запись
Одновременно на ту же сумму
	Взысканы суммы недостач с виновных	30, 31, 661
На сумму разниц
	Оприходуются выявленные излишки ТМЦ	20, 21, 25, 26, 27, 28	71, 74
	Переведены МБП в состав ТМЦ по балансовой (исторической) стоимости

Бухгалтерский учет недостач и излишков ведется на счете – 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Учет расчетов с лицами, на которых налагаются взыскания за причиненные убытки, осуществляется на субсчете – 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков".

Если виновный установлен, учет расчетов по возмещению предприятия причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств ведется на субсчете – 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков". По дебету этого счета осуществляется обобщение (накопление) выявленных сумм недостач или порчи ТМЦ в корреспонденции с кредитом материальных счетов – 10 "Основные средства", 11 "Прочие необоротные активы", счета класса 2 "Запасы", см. проводку 1) таблицы. По кредиту – ведется накопление удержанных из зарплаты сумм задолженности виновных в недостачи или порчи ТМЦ лиц (погашение накопившейся задолженности) в корреспонденции со счетом – 661 "Расчеты по заработной плате".

Если виновные не установлены на время выявления недостачи или порчи ТМЦ, учет таких недостач осуществляется – субсчет 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На этом счете осуществляется накопление недостач денежных средств и других ценностей, потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе заготовки, переработки, хранения и реализации. Одновременно со списанием на расходы ценностей, виновные в недостаче которых не установлены, балансовая стоимость списанного актива зачисляется на забалансовый счет 07 "Списанные активы", субсчет 072 "Невозме-щенные недостачи и потери от порчи ценностей". После установления конкретных виновных – одновременными записями по дебету счета 375 и кредиту субсчета 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Следует помнить, что ПБУ – 16 "Расходы" не позволяет отнести к составу общехозяйственных расходов недостачи и порчи ТМЦ, которые возникли на стадии заготовки и хранения ТМЦ на складах предприятия. Они значатся в списке других операционных расходов. Если в документах инвентаризации конкретно указана сумма недостачи, а также куда и на кого относить, то возможны прямые проводки с кредита материальных счетов в дебет конкретных счетов по учету разных видов недостач (например, кредит счетов 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28, дебет счета 375 и т.д.).

Тема 6. Содержание и классификация счетов

Дата добавления: 2014-01-06