Приемы и методы проведения анализа: практическое применение

Лекция 4

Рассмотрим более подробно практическое значение традиционных методов и приемов анализа для АФХД.

Проанализируем выпуск продукции по видам, в натуральном и стоимостном выражении за 2 года с использованием метода сравнения.

Таблица 1

Показатели	2004г	2005 г	абсолютное отклонение	относительное отклонение
пл	факт	факт 2005 от факта 2004	факт 2005 от плана 2005	факт 2005 к факту 2004	факт 2005 к плану 2005
Объем производства (добычи) товарной нефти, т				-1000	-2000	0,96	0,93
Среднегодовая отпускная цена на нефть, тыс. руб.	5,100	5,300	5,800	+0,7	+0,5	1,33	1,22
Стоимость товарной нефти, тыс. руб.						1,29	1,13

Данные, приведенные в таблице, показывают, что предприятие планировало увеличение добычи нефти в 2005 году по сравнению с 2004 на 1 тыс. тонн, но по некоторым причинам, объем фактический добычи был не только не увеличен, но и уменьшился по сравнению с прошлым годом на 1 тыс. тонн. В результате, план по добыче был не выполнен на 2000 т. или на 7%. В то же время благоприятная конъюнктура цен привела к тому, что при плановом росте стоимости добычи нефти на (66700-58800) 7900 тыс. руб. в отчетном году стоимость товарной нефти выросла по сравнению с планом на 13%, а по сравнению с прошлым годом на 29%. Это произошло из-за увеличения цен в отчетном 2002 году на 700 рублей по сравнению с прошлым годом и на 500 руб. по сравнению с плановой величиной.

Для того чтобы определить причины невыполнения плана по товарной нефти в натуральном исчислении необходимо более детально рассмотреть выполнение производственной программы по кварталам, месяцам и использовать данные оперативного анализа, а так же внеучетные данные, характеризующие данное явление. Среди возможных причин можно рассматривать уменьшение дебита скважин на нефть, неэффективную организацию производства и др. если причиной уменьшения объемов стало уменьшение дебита скважин, то это можно отнести к объективным причинам, если причиной явилась плохая организация, то это резерв для увеличения объемов добычи в следующих периодах. Для чего необходимо проанализировать организационные моменты и устранить недостатки в организации производства.

Индексный метод:

Применяя индексный метод можно решить классическую аналитическую задачу: определить влияние на объем произведенной или реализованной продукции фактора количества и фактора цен, схема расчета при этом будет следующей:

(1)

где: - влияние количества

- влияние цен

Индекс объема реализации, взятый в ценах соответствующих лет, имеет следующий вид:

(2)

индекс физического объема товарооборота рассчитывается по формуле:

(3)

Индекс цен рассчитывается по формуле:

(4)

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины факторов алгебраического выражения на фактическую.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета первого, из третьего второго и т.д. В первом расчете, все величины плановые в последнем все фактические. Рассмотрим практическое применение метода цепных подстановок для целей анализа в таблице 2.

Таблица 2

Показатели	план	факт
Объем продукции, тыс.руб.	2803,8	3155,2
Среднесписочное число рабочих, чел.
Среднее число дней отработанных одним рабочим в год, дн.
Среднее число часов отработанных одним рабочим в день, ч.	6,9	6,8
Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час, руб.	1,50	1,60

Произведем последовательную замену плановых показателей на фактические в таблице 3.

Таблица 3

№ расчета	Расчет	Результат
	900*301*6,9*1,50	2803,8
	1000*301*6,9*1,50	3115,4
	1000*290*6,9*1,50	3001,5
	1000*290*6,8*1,50	2958,0
	1000*290*6,8*1,6	3155,2

На основании этих расчетов определим влияние увеличения количества рабочих на объем продукции = 3115,4-2803,8 = +311,6 тыс.руб.

изменение числа отработанных дней = 3001,5-31115,4 = -113,9 тыс.руб.

изменение средней продолжительности рабочего дня = 2958,0-3001,5 = -43,5 тыс. руб.

изменения среднечасовой выработки = 3155-2958,0 = +197,2 тыс. руб.

Общее отклонение = 3155,2-2803,8 = +351,4 тыс. руб.

Вывод: Объем производства увеличился на 351,4 тыс. руб. На это изменение повлияли следующие факторы: в результате увеличения среднесписочной численности рабочих на 100 чел. объем производства увеличился на 311,6 тыс. руб.; в результате уменьшения числа дней отработанных одним работников на 11 дней объем производства уменьшился на 113,9 тыс. руб.; в результате уменьшения среднего числа часов отработанных за день на 0,1 часа объем производства уменьшился на 43,5 тыс. руб.; в результате роста среднечасовой производительности на 0,1 руб. объем продукции увеличился на 197,2 тыс. руб.

Те факторы, которые отрицательно повлияли на изменение объема производства подлежат более детальному анализу, с целью изыскания резервов роста производительности труда.

Подстановка факторов должна осуществляться по мере увеличения их значимости от количественных к качественным.

Рассмотрим применение балансового метода на примере товарного баланса.

Формула товарного баланса такова:

Н^зап1+ Н^н = Н^р+Н^выб+Н ^зап11

где Н^зап1 – запас товаров на начало отчетного периода;

Н^п – поступление товара;

Н^р – реализация товара;

Н^выб – прочее выбытие товара;

Н^зап11 – запас товаров на конец периода

Н ^зап1 = Н^п+Н^выб+Н^зап11-Н^п

и т.д. Балансовый метод позволяет вычислить любой из членов равенства и тем самым определить количественно его влияние на величину запасов на конец года.

Вопросы для самоконтроля:

1. Для чего используется метод сравнения?

2. Что оценивается при сравнении плановых показателей отчетного периода с фактическими данными прошлого периода?

3. Что оценивается при сравнении фактических данных отчетного периода с фактическими данными базисного периода?

4. Что позволяет оценить применение метода цепных подстановок?

5. Что позволяет изучить применение балансового метода?

Дата добавления: 2014-01-06