Аудиторский риск и его составляющие

Процедура получения аудиторских доказательств

Стандарт рекомендует применение следующих процедур по существу:

1. инспектирование – проверка записей, документов и материальных активов с целью выявления признаков материального и интеллектуального подлога

2. наблюдение – отслеживание аудитором процесса или процедуры, которая выполняется другими лицами (контрольная закупка, контрольный обмер произведенной продукции, контрольный запуск сырья в производство)

3. запрос – это поиск информации в пределах или за пределами аудируемого лица, получаемой у осведомленных лиц (письменный и устный, открытый и закрытый)

4. подтверждение – ответ на запрос об информации, находящей в бух записях (устное и письменное, позитивное и негативное)

5. пересчет – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бух записях и выполнение самостоятельных расчетов аудитором. Расширенным вариантом пересчета является метод составления альтернативного бух баланса. Основной минус – трудоемкость

6. аналитические процедуры – оценка полученной информации, исследование важных экономических показателей с целью выявления необычных или неправильно отраженных в бух учете операций. Выявление причин таких ошибок и искажений.

Вышеперечисленные методы перечислены в стандартах аудиторской деятельности. Наряду с вышеперечисленными методами могут применяться и другие, например, инвентаризация, устный опрос персонала, составление альтернативного баланса, прослеживание – это изучение нетипичных ситуаций, которые отражены в документах – близок по содержанию к подтверждению и аналит процедурам.

Аудиторский риск и уровень существенности

1. Аудиторский риск и его составляющие

2. Понятие существенности. Роль уровня существенности в аудите

3. Способы расчета уровня существенности

С аудитом фин отчетности связаны следующие виды риска:

1. предпринимательский связан с предпринимательской деятельностью аудитора. Связан с конкурентоспособностью аудитора, вероятностью судебных исков по отношению к аудитору, сроков проведения аудита и т.д.

2. аудиторский – вероятность формирование неверного мнения и составления неправильного заключения по результатам проверки. Может быть составлено безоговорочно положительное заключение, если содержится существенная ошибка в отчетности, и отрицательный, если такой ошибки нет.

Аудитор понимает невозможность полного устранения риска, поэтому установили приемлемый с их точки зрения уровень – 5%, т.е. каждое 20е подписанное аудитором заключение может содержать неверные выводы по спорным вопросам. Отсюда 95% - надежность, проверенной аудитором отчетности.

Что влияет на аудиторский риск (надежность):

Аудиторский риск = неотъемлемый риск * риск средств контроля * риск необнаружения

Аудиторский риск - вероятность выражения аудитором ошибочного мнения по достоверности отчетности.

1) Неотъемлемый риск выражает вероятность возникновения ошибки при сложившемся способе ведения фин-хоз деятельности.

При его оценке следует учитывать следующие факторы:

· условия и методы ведения производства (резкие изменения рынка сбыта, общего состояния отрасли, уровня конкуренции)

· местоположение (полит, эк, транспортная нестабильность, проблемы в рынках сбыта и в регионах поставки).

· штат и организация бизнеса (переоценка руководством деятельности внутреннего контроля, нехватка квалифицированных кадров, нехватка вообще персонала, частные конфликты между высшим руководством, личные фин проблемы руководства)

· доходы и планы оперативной деятельности (снижение количества или качества реализуемой продукции – существует опасность корректировки бух отчетности, зависимость от производства одного или нескольких продуктов, а также операций кредиторов, дебиторов, медленная замена устаревшего оборудования)

· имущественные (снижение стоимости имущества и недостаточная сохранность имущества)

· ликвидность и финансирование (неадекватный денежный поток сумма денежных поступлений не равная сумме реализованной продукции, недостаточность оборотного капитала, проблема с привлечением акционерного капитала)

· неожиданные убытки

2) Риск средств контроля – вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет обнаружена системой внутреннего контроля.

СВК занимается рабочими операциями, связанными с функциями взаимоконтроля учета хоз операций. Эффективная СВК гарантирует постоянное и безошибочное отражение хоз операций, защищает от потерь и хищения имущества предприятия.

При анализе СВК наибольшее значение имеет размер предприятия. Выражает вероятность того, что выполнение всех аудиторских процедур и надлежащих доказательств.

3) Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора. Он может быть

· аналитическим – опасность пропуска ошибок при проведении процедуры анализа

· риск при выборке – риск необнаружения существенных ошибок при выборочной проверке совокупности операций

Дата добавления: 2014-01-06