Контроль и бюджетирование

Бюджет – одно из эффективных средств управленческого контроля. Данный вид контроля включает постановку целей по затратам организации, мониторинг результатов и сравнение их с бюджетом, а также осуществление необходимых изменений. Это отчет с указанием плановых и фактических показателей статей (денежных средств, активов, сырья и материалов, заработной платы и т.д.) Кроме того, в бюджете указываются отклонения между намеченными и фактическими суммами расходов по каждой статье.

Бюджет составляется для каждого подразделения или отдела организации. Основным объектом анализа в системе бюджетного контроля является центр ответственности – структурная единица, отвечающая за исполнение бюджета. Топ-менеджеры составляют бюджеты для всей компании, менеджеры среднего звена обычно работают с бюджетами своих подразделений. Как правило, это бюджет затрат, бюджет доходов, бюджет денежных средств и бюджет капитальных вложений.

В бюджете затрат отражаются ожидаемые и фактические расходы каждого центра ответственности и организации в целом. Это могут быть все типы затрат или отдельная категория, например, затраты на материалы или НИР. Если фактические затраты превосходят заложенные в бюджете, то менеджеры решают, где возникла проблема и какие действия необходимо предпринять. То же самое может сигнализировать, если фактические затраты ниже запланированных. Это может свидетельствовать о высокой эффективности или невыполнении других нормативов.

Бюджет доходов отражает прогнозируемые и фактические денежные поступления. Отставание достигнутых результатов от запланированных свидетельствует о неэффективности работы и требует срочного анализа ситуации, превышение предполагает корректирующие действия по ресурсам.

В бюджете денежных средств оценивается ежедневный или еженедельный приход и расход денег. Таким образом, организация следит за тем, чтобы денежные средства позволяли ей выполнять взятые на себя обязательства. Бюджет показывает уровень поступающих в организацию денежных потоков и направления расходования средств.

Бюджет капитала определяет плановые инвестиции в основные фонды (здания, производственное оборудование, комплексные информационные системы). Капитальные вложения – это инвестиции, призванные увеличить прибыль. Таким образом, в бюджете должны учитываться влияние капвложений на денежный поток и прибыльность. Контроль в этой сфере предполагает мониторинг не только самой величины капвложений, но и получаемого от них дохода.

Бюджетирование – важная составляющая планирования и контроля в организации. Многие компании традиционно привержены нисходящему бюджетированию, когда менеджеры среднего и нижнего звена информируются о распределении средств в соответствии с решением сверху, на основе чего составляются бюджеты отделов. Делегирование полномочий, привлечение работников к участию в управлении говорят в пользу восходящего бюджетирования. Это процесс, когда менеджеры нижних уровней прогнозируют ресурсные потребности своих отделов и передают бюджеты высшему руководству для утверждения.

Дата добавления: 2014-01-06