Плюсы и минусы ЕНВД

Особенности ведения учета на малых предприятиях, применяющих специальный налоговый режим в виде ЕНВД

(с изменениями 2012-2013 гг.)

Порядок применения ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) регулируется гл. 26.3 НК РФ.

С 2013 г. переход на ЕНВД добровольный. ЕНВД может применятся вместе с другими режимами налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности:

1. Оказание бытовых услуг.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (в распоряжении не более 20 транспортных средств).

5. Розничная торговля, осуществляемая через магазины площадью не более 150 м², а также через объекты нестационарной торговли.

6. Размещение рекламы и др.

Для применения ЕНВД нужно соблюдать два критерия:

1 - доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, применяющей ЕНВД, должна быть не более 25 %;

2 - средняя численность работников (всех, с учетом внешних совместителей и сотрудников, которые работают по гражданско-правовым договорам) за предшествующий календарный год в организации (у индивидуального предпринимателя) не должна превышать 100 человек.

Плюсы	Минусы
Вместо налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущество вмененщики платят один налог. В этом данный спецрежим схож с упрощенкой	Если какой-то из видов деятельности не может быть вмененным, придется вести раздельный учет с общим режимом или упрощенкой
Налог платят с вмененного дохода, который никак не связан с реальным	Когда реальный доход оказывается меньше вмененного, заплатить все равно нужно с вмененного показателя дохода
В отличие от упрощенки возможность платить ЕНВД никак не зависит от выручки компании	Необходимо соблюдать нормативы по численности и по структуре уставного капитала. Кроме того, применять ЕНВД удастся только в том случае, если местные власти ввели такой спецрежим на территории региона и вид деятельности компании есть в утвержденном перечне

Таким образом, ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций (для ИП – НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Объектом налогообложения является вмененный доход (ВД) – это потенциально возможный доход налогоплательщика.

Налоговая база – это денежная величина вмененного дохода (ВД):

ВД = БД × К₁ × К₂ × ФП,

где:

БД – базовая доходность – это условная ежемесячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (на 1работника, на 1 м²площади и др.);

К₁ – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается на календарный год законодательством РФ и учитывает изменение цен на товары, работы, услуги. Коэффициент К₁ на 2012 г. – 1,4942; на 2013 г. - 1,569;

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в регионе, определяется законодательством муниципальных районов, городов в пределах от 0,005 до 1;

ФП – физический показатель.

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15 % от величины вмененного дохода.

Уплата налога производится по итогам налогового периода.

Таким образом, сумма ЕНВД = ВД × 0,15 × 3 мес.

Сумма налога уменьшается на уплаченные пособия по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни) и страховые взносы во внебюджетные фонды, но не более чем на 50 %.

Если фирма работала не полный период (при регистрации, при ликвидации), то сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме.

Добровольно перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения можно только с начала следующего календарного года.

Дата добавления: 2014-01-06