Узагальнення даних обліку на синтетичних і аналітичних рахунках та перехід до статей балансу: оборотні відомості в синтетичному і аналітичному обліку

Для порівняння дебетових і кредитових оборотів і залишків по всіх рахунках синтетичного облі-ку, т.б. для перевірки подвійного запису при відображенні господарських операцій, перед скла-данням балансу застосовується особливий прийом узагальнення й перевірки записів по рахунках –– оборотні відомості. Їх складання здійснюється за умов ручного ведення обліку, оскільки при автоматичній обробці даних помилок у подвійному запису не може бути.

Оборотна відомость по синтетичних рахунках має наступний вигляд:

Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку

за 200_р., тис.грн.

Код рахунка	Назва рахунку	С-до рахунків на поча- ток звітного періоду	Обороти по рахункам за звітний період	С-до рахунків на початок звітного періоду
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
…	…	…	…	…	…	…	…
Разом	ΣС-до Дт поч	Σ С-до Кт поч.	Σ Об Дт	Σ Об Кт	Σ С-доДт кін.	Σ С-доКт кін.

Рівність сум сальдо на початок звітного періоду по дебету одних рахунків і по кредиту інших (ΣС-до Дт поч.= ΣС-до Кт поч.) свідчить про правильність складення балансу за попередній період та відкриття синтетичних рахунків на початок звітного періоду.

Рівність сум оборотів по дебету одних рахунків і по кредиту інших (Σ Об Дт = Σ Об Кт) свідчить про виконання правилу подвійного запису та балансової формули.

Рівність сум сальдо на кінець звітного періоду по дебету одних рахунків і по кредиту інших (ΣС-до Дт кін. = Σ С-доКт кін.) свідчить про правильність складання балансу на кінець звітного періоду. Сальдо рахунків на кінець звітного періоду є показниками (статтями) балансу. Слід пом’ятати, що деякі статті балансу містять в собі сальдо декількох рахунків. Таким чином, бухгалтер вже на стадії заповнення оборотної відомості по синтетичним рахункам має, так званий, пробний баланс, т.б. майбутні значення статтей балансу за звітний період.

Оборотні відомості по рахунка аналітичного обліку можуть бути двох видів:

Оборотна відомость по рахунках аналітичного обліку розрахункових операцій

за ______________________200_ р.

№ п\п	Найменуван-ня аналітич них рахунків	Залишок на початок звітного періоду	Оборот за звітний період	Залишок на кінець звітного періоду
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
…	…	…	…	…	…	…	…
	Разом	Ан.ΣС-до Дт поч.	Ан.ΣС-до Кт поч.	Ан.Σ Об Дт	Ан.Σ Об Кт	Ан.ΣС-до Дт кін	Ан.ΣС-до Кт кін

Оборотна відомость по рахунках аналітичного обліку матеріальних цінностей

за 200_ р.

№п\п	Найменуван-ня аналітич них рахунків	Од. вимі ру	Ці- на грн.	Залишок на початок звітного періоду	Обороти за звітний період	Залишок на кінець звітного періоду
Дебет	Кредит
К-сть	Сума,грн.	К-сть	Сума,грн.	К-сть	Сума,грн.	К-сть	Сума,грн.
…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…
	Разом				Ан.ΣС-до Дт поч.		Ан.Σ Об Дт		Ан.Σ Об Кт		Ан.ΣС-до Дт кін

Кількість оборотних відомостей в аналітичному обліку дорівнює кількості синтетичних рахунків, по яких ведеться аналітичний облік, в протилежність від однієї оборотної відомості в синтетичному обліку.

Зв’язок між аналітичними та синтетичними рахунками (субрахунками) виявляється у рівності підсумків аналітичних оборотн відомості з даними відповідного синтетичного рахунку в синтетичній оборотній відомості:

сума залишків на початок звітного періоду по аналітичним рахункам дорівнює початковому сальдо відповідного синтетичного рахунку;

сума оборотів по дебету аналітичних рахунків за звітний період дорівнює сумі оборотів по дебету відповідного синтетичного рахунку чи сума оборотів по кредиту аналітичних рахунків за звітний період дорівнює сумі оборотів по кредиту відповідного синтетичного рахунку;

сума залишків на кінець звітного періоду по аналітичним рахункам дорівнює кінцеву сальдо відповідного синтетичного рахунку.

Контроль виконання вказаних умов рівності напрапвлен на забезпечення правильності аналітичного обліку, який є продовженням синтетичного обліку.

Дата добавления: 2014-01-06