Роль налогового планирования в управлении хозяйственной деятельностью предприятий

Налоговое планирование как элемент системы внутрифирменного планирования

Необходимо отметить, что налоговое планирование — это неразрывная часть общеэкономического планирования. Соответственно процедура налогового планирования должна соответствовать процедуре общехозяйственного планирования, в противном случае планирование налогов может войти в противоречие с общим планом развития предприятия, что в итоге повлечет возникновение дисбалансов в управлении предприятием, а также увеличение издержек на управление. В связи с этим работа в области налогового планирования должна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражение в процессе составления общего плана развития предприятия на перспективу.

Налоговое планирование в процессе управления хозяйственной деятельностью предприятий позволяет хозяйствующим субъектам посредством оптимизации налогообложения совершенствовать всю систему хозяйствования.

Объект управления	Роль налогового планирования
Производство и сбыт	Помогает выбрать наиболее выгодные по налогообложению варианты сотрудничества с поставщиками материальных ресурсов и партнерами Помогает выбрать наиболее выгодные по налогообложению средства продвижения и каналы сбыта продукции (работ, услуг) Позволяет правильно устанавливать цены на продукцию (работы, услуги)
Организация	Позволяет выбрать наиболее оптимальную по налогообложению форму бизнеса и организационно-правовую форму Помогает выбрать наиболее выгодное месторасположение предприятия и его структурных подразделений Позволяет оценить правильность заключения хозяйственных договоров с точки зрения возникновения налоговых последствий
Финансовый результат	Позволяет определить эффективность той или иной системы налогообложения сточки зрения максимизации прибыли и уменьшения налоговых выплат Позволяет правильно определить финансовый результат деятельности предприятия Является одним из средств контроля расходов предприятия
Финансовая деятельность	Является одним из средств контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов Является одним из средств контроля сальдо платежного баланса предприятия Помогает в решении вопросов о рациональном размещении активов и прибыли предприятия с точки зрения доходности инвестиций и уплачиваемых при этом налогов Является одним из наиболее эффективных средств защиты от возможных налоговых рисков и их последствий
Внешнеэкономическая и совместная деятельность	Позволяет избежать двойного налогообложения при совершении операций на зарубежных рынках Помогает при организации лизинговой или иной инвестиционной деятельности с участием иностранных компаний Используется для прогноза налоговых последствий любых сделок с участием иностранных партнеров

1) уменьшить совокупность налоговых платежей, не нарушая действующего законодательства;

2) снизить риски неправильного исчисления и уплаты налогов и соответственно сократить налоговые санкции;

3) улучшить показатели, влияющие на конечный результат хозяйственной деятельности, и как следствие повысить культуру управления финансами.

Системный подход к налоговому планированию предполагает его взаимосвязь с другими видами планирования.

Стратегическое планирование (разработка стратегии развития предприятия и мероприятий по ее реализации в условиях постоянно изменяющейся среды)		Налоговое планирование: проработка различных вариантов «налоговых последствий» для предприятия при принятии им того или иного стратегического решения


Тактическое планирование (разработка планов социально-экономического развития предприятия)		Налоговое планирование: планирование и выбор наиболее эффективных в той или иной ситуации вариантов оптимизации налоговых платежей


Оперативное финансовое планирование Бизнес-планирование (разработка финансового плана)		Налоговое планирование: планирование налоговых платежей при составлении плана доходов и расходов, плана денежных поступлений и выплат или платежного баланса

Рис. Взаимосвязь налогового планирования с другими видами планирования