Этапы налогового планирования.

Принципы и этапы налогового планирования

При организации налогового планирования хозяйствую­щие субъекты должны придерживаться определенных принципов:

- принцип разумности, который означает, что применение гру­бых и необдуманных налоговых схем будет иметь для хозяйст­вующего субъекта крайне негативные последствия — налого­вые санкции со стороны государства;

- принцип оптимальности, предполагающий, что платить необ­ходимо только минимальную сумму положенных налогов;

- принцип эффективности, означающий, что выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;

- принцип комплексности, предполагающий использование ва­риантов снижения налогооблагаемой базы по каким-либо на­логам в рамках целостной и взаимосвязанной системы налого­обложения субъектов хозяйствования. Необходимость ком­плексного подхода к оптимизации налогов обусловливается тем обстоятельством, что снижение одного налога может по­влечь за собой увеличение других налоговых платежей;

- принцип индивидуальности, который означает, что использо­вать тот или иной метод снижения налога можно, только изу­чив все особенности деятельности предприятия. Нельзя меха­нически переносить какую-либо схему с одного предприятия на другое;

- принцип законности, означающий, что при применении того или иного метода снижения налогов необходимо проанализи­ровать все юридически значимые документы, чтобы оценить их соответствие действующему законодательству. Это также означает, что нужно с особой тщательностью проводить доку­ментальное оформление операций, так как небрежность в оформлении или отсутствие первичных необходимых доку­ментов может послужить формальным основанием для пере­квалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к более обременительному для предпри­ятия порядку налогообложения.

Некоторые авторы считают, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла.

Рис. 1. Этапы налогового планирования

Знание налогов — точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия;

Соблюдение налоговых законов — своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей;

Представление в налоговых органах — отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам во время налоговых проверок и на других этапах соблюдения налоговых законов, переговоры с налоговыми и другими органами по вопросам нарушения налогового законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности, представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях;

Налоговая оптимизация — планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе.

Другие исследователи при описании процесса налогового планирования используют иную градацию процедур:

1. На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи организации коммерческого предприятия, осуществляется формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения, в связи с чем сразу же решается вопрос о том, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.

2. На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виде не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.

3. На третьем этапе решается вопрос о выборе одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.

4. На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности — по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который является составной частью общего налогового планирования.

5. На пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.

6. На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Третьи полагают, что процессу налогового планирования свойственна следующая структура:

· анализ хозяйственной деятельности;

· вычленение основных налоговых проблем;

· разработка и планирование налоговых схем;

· подготовка и реализация налоговых схем;

· включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.

Дата добавления: 2014-01-06