Вопрос 4. Учет денежных средств находящихся на специальных счетах (55)

Вопрос 3. Учет операций по валютным счетам (52)

Учет операций по валютному счету идет на счете 52, аналитический учет идет в разрезе открываемых валютных счетов.

Организация имеет право открывать валютные счета только в тех банках, у которых есть разрешение от ЦБ РФ на проведение валютных операций. При каждом открытии или закрытии валютного счета организация в установленные сроки обязана уведомить об этом контролирующие органы.

Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление об открытии валютного счета

2. Нотариально заверенные копии уставных и учредительных документов, а также приказы о назначении директора и главного бухгалтера.

Банк заключает договор на валютное обслуживание, а также формирует карточку подписей и оттиски печатей.

Движение средств в иностранной валюте бывают нескольких видов:

1. Расходование средств:

1) На оплату товаров, работ, услуг иностранным контрагентам (платежное поручение, паспорт сделки)

2) Списание сумм на командировочные расходы (чек): Д71К52

2. Поступление средств:

1) Приобретение иностранной валюты (платежное поручение, квитанция): Д52К51

2) Поступление выручки от иностранных контрагентов: Д52К62

3) Сдача неизрасходованных подотчетных сумм (объявление на взнос наличных): Д52К71

В настоящее время отменена обязанность предприятия по обязательной продаже части валютной выручки. Компании самостоятельно решают, в какие сроки и в каких объемах ей продавать полученную выручку.

При учете операций по валютному счету основной особенностью является то, что предприятию следует обращать внимание на курсы валюты в момент её покупки и продажи. Также при операциях по валютным счетам следует отдельно учитывать возможную курсовую разницу. Курсовая разница может быть как положительной, так и отрицательной. Положительная курсовая разница считается прочим доходом организации и отражается: Д50/51К91.

Отрицательная курсовая разница считается расходом организации и отражается проводкой Д91К50/51.

При совершении оплаты иностранным поставщикам через валютный счет, помимо платежного поручения также необходимо предоставить в банк паспорт сделки. В данном документе указывается хоз. смысл сделки, сумма договора, порядок и условия оплаты. После утверждения банком паспорта сделки производится соответствующая оплата.

Учет денежных средств находящихся на специальных счетах ведется на счете 55. Чаще всего, на данных счетах ведется учете денежных средств, которые подлежат обособленному хранению.

Могут быть открыты следующие субсчета:

1. 55.1 “Аккредитивный счет”. Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме оплаты обязательств регулируется ЦБ РФ. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету 55 счета.Корреспонденция со счетом 50 или 51. Также открытие аккредитивного счета возможно за чет заёмных средств, при этом составляется следующая проводка: Д55К66/67.

При произведении оплаты поставщикам, аккредитивный счет закрывается, при этом составляется проводка: Д60К55. Также, при расторжении договора, аккредитивный счет закрывается, проводка: Д51К55.

Алгоритм ведения операций по аккредитивному счету:

1) Заключение договора между покупателем и поставщиком.

2) Открытие аккредитивного счета.

3) Поставка товара по договору.

4) Подписание акта выполненных работ.

5) Уведомление банка о выполненных работах

6) Банк производит оплату с аккредитивного счета.

7) Закрытие аккредитивного счета.

Аналитический учет по субсчету 55.1 ведется по каждому открытому аккредитивному счету.

2. 55.2 “Чековые книжки”. На данном субсчете учитываются денежные средства, находящиеся на чековых книжках. Порядок расчета по денежным книжкам регулируется банком. Выданные чеки учитываются по дебету счета 55.2 в корреспонденции со счетами 51,52,50.

Сумма по выданным чекам, но не оплаченные банком до их оплаты продолжают учитываться на счете 55.2. Суммы по использованным либо аннулированным чекам списываются с кредита счета 55.2 в дебет счетов 60, 50, 51. Аналитический учет по счету 55.2 ведется по каждой выданной чековой книжке.

3. 55.3 “Депозитные счета”. На данном субсчете ведется учет денежных средств по депозитным счетам.

Дата добавления: 2014-01-06