Оборотные ведомости. Шахматный баланс

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление оборотной ведомости за отчетный период. Правила составления оборотных ведомостей сводятся к следующему:

1. В бланк оборотной ведомости переносятся наименования счетов, начальное сальдо (ДСн и КСн), дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период (ДО и КО) и конечное сальдо (ДСк и КСк).

2. Подсчитываются итоги всех граф заполненной оборотной ведомости (табл.2), в результате должны быть получены три пары равных итогов: сальдо на начало отчетного периода (Д-т, К-т), оборот за отчетный период (Д-т, К-т), сальдо на конец отчетного периода (Д-т, К-т).

SДСн = SКСн; SДО = SКО; SДСк = SКСк.

Или для наглядности: графа 2=3; 4=5; 6=7 в таблице 2

Отсутствие любого из указанных равенств (балансового уравнения является результатом возможных бухгалтерский ошибок; которые надо определить и исправить.

Таблица 2

Оборотно -сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета за февраль 2003г. ОАО «Илия»

(в тыс.руб)

Наименование Счетов	Сальдо на 01.02.03	Обороты за февраль	Сальдо на 01.03.03
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства
Производственные запасы			-
Касса
Расчетный счет
Дебиторская задолженность
Уставный капитал			-	-
Расчеты по оплате труда
Расчеты с поставщиками и подрядчиками				-
Итого

Оборотная ведомость позволяет обобщать учетную информацию в счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов.

Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета, которая составляется по шахматной форме (табл. 4). Здесь по вертикали и горизонтали указаны номера корреспондирующих счетов по Плану счетов бухгалтерского учета. Для наглядности рассмотрим на небольшом примере порядок заполнения шахматной оборотной ведомости.

Пример: На малом предприятии «Заря» в течение марта ХХ года произошли следующие хозяйственные операции:

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за март ООО «Заря»

(в тыс.руб)

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
Д-т	К-т
	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы			30,0
	Выдана заработная плата			27,0
	Остаток невыданной заработной платы сдан в банк на р/счет			3,0
	Выданы в основное производство со склада материалы			45,0
	Получены от поставщика, но не оплачены вспомогательные материалы			20,0
	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы			2,0
	Начислена заработная плата за март рабочим основного производства			35,0
	Уплачены налоги в бюджет			10,0
	Погашена с расчетного счета задолженность поставщику за материалы			20,0

Теперь, на основании данных таблицы 3 составим шахматную ведомость (табл.4).

Таблица 4

Шахматная ведомость за март ООО «Заря»

(в тыс.руб.)

К-т	10	50	51	60	70	Итого
Д-т
10
20
50
51
60
68
70
71
Итого

Если проанализировать данную таблицу, то можно сделать следующие выводы по ее заполнению:

-по горизонтали указываются все счета, в которые разносились суммы хозяйственных операций по дебету;

-по вертикали указываются все счета, в которые разносились суммы хозяйственных операций по кредиту;

-затем, в ведомость разносятся суммы хозяйственных операций, произошедших в отчетном периоде по принципу шахматного хода. Т.е сумма заносится в клеточку ведомости на пересечении графы с обозначением дебета счета с кредитом;

-завершающий этап заполнения ведомости -это подсчет итоговых оборотов по дебету и кредиту каждого счета, т.е по каждой клеточке горизонтали и вертикали. Итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту при сложении должны дать одну и ту же сумму. В данном примере-192 тыс.руб.

Если же при сравнении итоговых суммарных оборотов по дебету и кредиту получаются разные данные, то следует искать ошибку либо в разноске операций, либо в арифметических подсчетах. Шахматная оборотная ведомость является прекрасным способом обнаружения бухгалтерских неточностей. Даже опытные бухгалтера, в случае если «баланс не сходится», для того, чтобы обнаружить ошибку, составляют «шахматку».

Дата добавления: 2014-01-06