Исходные данные

Показатель	Значение показателя	Прирост
По плану (Х0)	Фактически (Х1)	Абсолютный, +, -	Относительный, %
			4 = 3 - 2	5 = (3 / 2) × 100
Численность работников			+ 10
Средняя з/п 1-го работника, тыс. руб.			+ 6
Фонд заработной платы, тыс. руб.			+ 960

Решение.

Построим математическую модель, в которой результативный показатель будет представлен в виде произведения:

,

где ФОТ — фонд заработной платы, тыс. руб.;

ЧР — численность сотрудников, чел.;

— средняя заработная плата одного сотрудника, тыс. руб.

Метод цепных подстановок. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены планового (базисного) значения каждого факторного показателя на его фактическое значение.

Методика расчетов следующая.

1. Рассчитываем фонд оплаты труда по плану:

2. Рассчитываем условный фонд оплаты труда, т.е. заменяем ЧР₀ на ЧР₁, а ЗП оставляем неизменной:

3. Рассчитываем фонд оплаты труда по факту:

4. Далее определяем влияние факторов на фонд оплаты труда:

o численности сотрудников:

o средней заработной платы одного работника:

5. Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):

Метод абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов (Δ) рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на плановый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на фактический уровень факторов, расположенных слева от него в модели.

В данном методе сразу рассчитывается влияние факторов на результативный показатель.

1. Определяем влияние численности сотрудников на фонд оплаты труда:

,

где .

2. Определяем влияние средней заработной платы одного сотрудника на фонд оплаты труда:

,

где .

3. Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):

Метод относительных разниц. В данном методе используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

1. Определяем влияние численности сотрудников на фонд оплаты труда.

Для расчета влияния первого фактора (ЧР) необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби:

,

где .

2. Определяем влияние средней заработной платы одного сотрудника на фонд оплаты труда.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора (), нужно к плановой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

где .

3. Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):

Вывод. На основании данных, приведенных в таблице 3.4, можно сказать, что фактически (в отчетном году) фонд заработной платы в организации превысил планируемое значение на 960 тыс. руб. (32%). Данное отклонение сложилось под влиянием двух факторов: численности сотрудников и средней заработной платы одного сотрудника. Так, численность сотрудников фактически больше планового значения на 10 человек, а средняя заработная плата одного сотрудника в отчетном году превысила плановое значение на 6 тыс. руб. (20%). Оба фактора сказались на росте фонда оплаты труда, но результаты расчетов позволили нам выявить, какой из двух факторов имел большее значение на изменение результативного показателя. Таким фактором оказалась средняя заработная плата одного сотрудника, так как:

, а

Таким образом, используя вышеприведенные методы в экономическом анализе можно определить какие факторы привели к снижению результативного показателя, а какие — к его увеличению. Это укажет на направления поиска резервов и поможет их рассчитать.

Методика определения резервов на основе детерминированного факторного анализа.

Пример 8

Объем валового выпуска продукции (VВП) представим в виде произведения количества сотрудников (ЧР) и производительности труда (ГВ):

.

Найдем резервы увеличения объема производства продукции, используя способ абсолютных разниц.

За счет увеличения численности рабочих:

,

где — число сотрудников, которые дополнительно должны быть привлечены по плану, чел.;

ГВ_{фактическая} — производительность труда в отчетном году, тыс. руб. на человека.

За счет производительности труда:

,

где ЧР_{планируемая} — планируемая численность сотрудников (с учетом дополнительно привлеченных), чел.;

— планируемое увеличение производительности труда, тыс. руб. на чел.

3. Общий резерв роста объема производства продукции:

.

Найдем резервы увеличения объема производства продукции, используя способ цепной подстановки.

Найдем объем выпускаемой продукции по факту:

Определяем объем выпускаемой продукции условный:

Найдем объем выпускаемой продукции по плану:

Резерв роста объема производства продукции за счет изменения численности сотрудников:

Резерв роста объема производства продукции за счет изменения производительности труда:

6. Общий резерв роста объема производства продукции:

Найдем резервы увеличения объема производства продукции, используя способ относительных приростов:

Резерв роста объема производства продукции за счет изменения численности сотрудников:

Резерв роста объема производства продукции за счет изменения производительности труда:

С помощью способов математического программирования можно оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы, а также выявить дополнительные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с их фактическим или плановым уровнем.

Результаты корреляционно-регрессионного анализа также широко используются для подсчета резервов.

Приемы корреляционно-регрессионного анализа используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между факторами не полная, т.е. вероятностная.

Сущность этого метода подробно рассматривается в процессе изучения таких дисциплин как статистика и эконометрика.

Для поиска резерва роста или снижения результативного показателя коэффициент уравнения регрессии (b) умножается на возможный (планируемый) прирост фактора.

,

где — это резерв роста результативного показателя;

— возможный (планируемый) прирост фактора;

b — коэффициент уравнения регрессии.

Коэффициент регрессии показывает, насколько в среднем следует изменить результативный показатель (У) при изменении фактора (х) на единицу собственного измерения.

Пример 9

Коэффициент регрессии (b) по результатам расчетов равен 0,15;

У — результативный показатель, в нашем примере прибыль организации

х — фактор, влияющий на прибыль, в нашем примере обеспеченность сотрудников основными средствами, т.е. фондовооруженность.

На следующий год планируется повысить фондовооруженность труда с 35000 тыс. руб. на человека до 40000 тыс. руб. на человека.

Резерв увеличения размера прибыли найдем следующим образом:

Вывод. По результатам расчетов видно, что если предприятие увеличит обеспеченность сотрудников основными средствами в следующем году на уровне 40000 тыс. руб. на человека, то прибыль организации увеличится на 750 тыс. руб.

При подсчете резервов большую роль играет маржинальный (предельный) анализ. Методика этого анализа основывается на делении трудовых, материальных, финансовых ресурсов и общей суммы постоянных и переменных затрат в зависимости от объема производства.

Подробно методику маржинального анализа и использование ее для принятия управленческих решений рассмотрим в главе 4.

Дата добавления: 2014-01-06