Формирование маржинального дохода на основании бухгалтерского отчета

Состав статей	Алгоритм расчета маржинального дохода
1. Выручка от продаж	1. Выручка от продаж
2. Себестоимость продаж	2. Переменные затраты
3. Валовая прибыль	3. Маржинальный доход п. 1 - п. 2
4. Управленческие расходы	4. Управленческие расходы
5. Коммерческие расходы	5. Операционная прибыль п. 3 - п. 4
6. Прибыль от продаж

В процессе проведения маржинального анализа на первом этапе определяют точку безубыточности.

Безубыточность (точка безубыточности) в натуральном выражении — VРП_{безубыт.} или Т_бз, точка безубыточности в стоимостном выражении — В_бз — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Для нахождения точки безубыточности существуют балансовый метод и графический метод.

Балансовый метод исходит из следующей зависимости:

,

где А — сумма постоянных расходов.

Так, если в точке безубыточности прибыль равняется нулю, то формула примет вид:

.

Каждая проданная единица продукции обеспечивает получение определенного удельного маржинального дохода Уд_МП:

.

Удельный маржинальный доход в первую очередь идет на покрытие постоянных расходов, а затем на формирование прибыли.

Поэтому для достижения безубыточности необходимо реализовать такое количество единиц продукции (товаров, работ, услуг), которое обеспечит сумму удельных маржинальных доходов равных величине постоянных расходов.

Точка безубыточности (VРП_{безубыт.} или Т_бз) для одного вида продукции в натуральном выражении определяется:

.

Точка безубыточности (В_бз) в стоимостном выражении:

.

Точка безубыточности (VРП_{безубыт.} или Т_бз в %) в процентах к фактическому объему:

.

Нередко ставится задача определения необходимого объема производства и реализации продукции в натуральном выражении для достижения необходимого уровня прибыли:

,

и объема производства и реализации продукции в стоимостном выражении для достижения необходимого уровня прибыли:

.

Графический метод дает визуальное представление о том, как будут изменяться издержки и прибыль для всех возможных в действительности объемов производства (выполнения работ, оказания услуг), а также какие объемы необходимы для достижения безубыточности продаж и заданной величины прибыли. Построение графика безубыточности осуществляется в последовательности (рис. 4.1).

1. По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали — себестоимость проданной продукции и прибыль.

2. Линии постоянных расходов показываются параллельно горизонтальной оси, так как нет никакой зависимости между ними и объемом продаж.

3. По мере роста количества продаж линия продаж направляется вправо вверх.

4. Линия совокупных издержек начинается на оси ординат, соответствует величине постоянных расходов, так как если нет переменных издержек, то и нет продаж.

5. Пересечение линии продаж и совокупных издержек показывает точку безубыточности.

В процессе проведения маржинального анализа на втором этапе определяют зону безопасности (запас финансовой прочности), критический уровень постоянных затрат, критический уровень переменных затрат, и др.

Зона безопасности показывает, насколько можно сократить объем продаж без риска получения убытков.

Зона безопасности — это разность между фактическим и безубыточным объемом продаж.

Зона безопасности в натуральном выражении:

.

Зона безопасности (запас финансовой прочности) в стоимостном выражении:

.

Зона безопасности в процентах:

.

Критический уровень постоянных затрат:

.

Окупаемость постоянных затрат (t):

.

Критический уровень переменных затрат на единицу продукции:

.

Критический уровень цены при заданном объеме реализации и уровне постоянных и переменных затрат:

.

На третьем этапе маржинального анализа рассматриваются соотношения между издержками, доходами и прибылью, без учета вышеперечисленных ограничений (допущений). На рис. 4.2 отражена модель взаимосвязей между издержками, доходами и прибылью.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Рассмотрим основы маржинального анализа на примере (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Дата добавления: 2014-01-06