Робоча документація внутрішнього аудитора належить до власності банку

Архіви робочої документації з проведення аудиту повинні міститися у службі внутрішнього аудиту й доступ до них мають тільки уповноважені особи (члени Правління та Ради банку, працівники служби внутрішнього аудиту).

Внутрішні та зовнішні аудитори (як правило) надають один одному доступ до робочої документації. Доступ зовнішніх аудиторів до робочої документації внутрішніх аудиторів може бути наданий лише з дозволу керівника банку або керівника служби внутрішнього аудиту.

Керівник служби внутрішнього аудиту розробляє вимоги, що сто­суються збереження робочої документації з проведення аудиторської перевірки. Ці вимоги повинні відповідати положенням та інструкціям банку щодо збереження службової документації, а також чинному законодавству України.

Після проведення перевірки внутрішні аудитори повинні контролювати процес виправлення виявлених і зазначених в аудиторському висновку порушень, а також визначити можливе взяття на себе Правлінням або Радою банку ризику незастосування відповідних заходів.

Подальший контроль, який проводиться внутрішніми аудиторами, це — встановлення адекватності, ефективності та своєчасності заходів, що вживаються керівництвом банку у зв'язку з викладеними в аудитор­ському висновку зауваженнями внутрішніх та зовнішніх аудиторів.

Відповідальність за подальший контроль повинна визначатися в Поло­женні про службу внутрішнього аудиту банку.

Керівники банку несуть відповідальність за вжиття заходів щодо усунення порушень, зазначених в аудиторському висновку. Керівник служби внутрішнього аудиту банку здійснює відповідний контроль.

Керівництво банку має право взяти на себе ризик і відмовитися вжи­вати відповідні заходи щодо викладених в аудиторському висновку фактів у зв'язку з великими витратами на їх проведення або з інших міркувань. У такому разі керівник служби внутрішнього аудиту повідомляє про це рішення Раду банку.

Деякі викладені в аудиторському-висновку недоліки можуть бути нас­тільки важливими, що вимагатимуть від керівників банку негайних дій. Внутрішні аудитори зобов'язані тримати такі ситуації під особливим контролем.

Розроблення графіка подальшого контролю має базуватися на перед­бачених ризиках, а також на ступені складності та важливості фактів виявлених порушень.

Керівник служби внутрішнього аудиту для проведення по­дальшого контролю повинен:

* установити час, потрібний на отримання відповіді від керівників підрозділів банку щодо усунення виявлених недоліків;

* розглянути відповіді керівників підрозділів, що перевіряються;

* провести в разі потреби повторну контрольну аудиторську перевірку.

Дата добавления: 2014-01-07