Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя методом цепных подстановок

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние факторов
базисное значение	скорректированное значение	отчетное значение	методика расчета	величина влияния
А
1. Х	Х^0	Х^1	Х^1	A¢ - A^0	DA(х)
2. Y	Y ^0	Y ^0	Y ^1	A^1 - A¢	DA(у)
3. А (стр.1 · стр.2)	А^0	А¢	А^1	A^0 - A^1	DA (x,y)

Преимущества метода цепных подстановок:

– точность расчета величин влияния факторов;

– универсальность (возможность применения для оценки влияния факторов в детерминированных моделях любого типа).

Недостатки метода:

– необходимость идентификации экстенсивных и интенсивных факторов, что, в свою очередь, влияет на определение последовательности замены факторов;

– трудоемкость расчетных процедур при многофакторных моделях: если при большом числе факторов будет пропущен какой-либо из них или будет допущена арифметическая ошибка в промежуточных расчетах, то величина влияния факторов будет определена неверно.

Пример 5.1. На основании нижеприведенной информации определить:

1) показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в обор.) по плану и фактически;

2) абсолютные и относительные показатели изменения исходных и расчетных данных;

3) величину влияния на выполнение плана выручки от продажи товаров следующих факторов: изменения среднего размера товарных запасов и скорости их обращения;

4) сделать выводы по результатам проведенного анализа.

Таблица А – Исходные данные по торговому предприятию за отчетный год

Показатели	По плану	Фактически
А
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	350,00	310,00
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб.	60,00	65,00

Решение:

1 этап: расчет скорости обращения товаров (показателя, характеризующего эффективность использования товарных запасов) и общий анализ данных (то есть выполнение 1-го и 2-го задания) проводится в таблице, имеющей следующий вид (табл. Б).

Таблица Б - Анализ выполнения плана выручки от продажи товаров и эффективности их использования по торговой организации за отчетный период

	По плану	Фактически	Абсолютное отклонение от плана, (+;-)	Степень выполнения плана, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	350,00	310,00	-40,00	88,57
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб.	60,00	65,00	+5,00	108,33
3. Скорость обращения товарных запасов, обор., (стр.1:стр.2)	5,83	4,77	-1,06	81,82

2 этап: факторный анализ результативного показателя, т. е. выручки продажи товаров (выполнение 3-го задания) осуществляется на основе мультипликативной двухфакторной модели следующего вида:

ВР = ·С,

где ВР – выручка от продажи товаров; – средний размер товарных запасов; С – скорость обращения товаров.

Результаты анализа влияния факторов на выполнение плана по результативному показателю систематизируются в таблице следующего вида (табл. В).

Таблица В – Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на выполнение плана выручки от реализации товаров (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние факторов на изменение выручки от продажи товаров
ВР^ПЛ	ВР´	ВР^Ф	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Средний размер товарных запасов	60,00	65,00	65,00	378,95-350,00	+28,95
2. Скорость обращения товарных запасов	5,83	5,83	4,77	310,00-378,95	-68,95
3. Выручка от продажи товаров, (стр.1·стр.2)	350,00	378,95	310,00	310,00-350,00	-40,0

3 этап: (выполнение 4-го задания): формирование аналитических выводов.

Таким образом, план по товарообороту на исследуемом предприятии за отчетный период был недовыполнен на 11,43 % (88,57-100 %), что в абсолютном выражении составило 40 тыс. руб. Данное изменение сложилась в результате влияния следующих факторов. Так, в отчетном году наблюдалось сверхплановое накопление среднего размера товарных запасов в размере почти 8 % (или 5 тыс. руб.) от запланированного уровня, в результате чего был обеспечен прирост в объеме реализации на сумму 28,95 тыс. руб. Однако увеличение среднего размера товарных запасов на предприятии не сопровождалось повышением эффективности их использования: скорость обращения товаров за анализируемый период времени замедлилась на 1,06 оборота, или на 18,18 % (81,82-100 %), следствием чего явилось сокращение суммы реализации на 68,95 тыс. руб. Указанная величина будет являться резервом роста оборота по розничной реализации товаров в будущем периоде.

Таким образом, данная торговая организация использует товарные запасы в экстенсивном направлении, которое является экономически необоснованным, т.к. наряду с образованием потерь в товарообороте провоцирует относительный рост расходов на продажу.

Пример 5.2. На основании приведенной информации определить:

1) сумму транспортных расходов организации по плану и фактически;

2) провести общий анализ исходных и расчетных данных;

3) оценить влияние на соблюдение сметы по транспортным расходам таких факторов, как грузооборот, среднее расстояние одной перевозки, стоимость перевозки одной т-км;

4) сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные по торговой организации за отчетный год

Показатели	По смете	Фактически
А	1	2
1. Объем грузооборота, т.	300,00	310,00
2. Среднее расстояние одной перевозки, км.	310,00	200,00
3. Стоимость перевозки одной т-км, тыс. руб.	0,50	0,35

Решение: расчет суммы транспортных расходов и общий анализ данных проводится в таблице, имеющей следующий вид (табл. Б).

Таблица Б – Анализ соблюдения сметы по общей сумме транспортных расходов

Показатели	По смете	Фактически	Абсолютное отклонение от сметы	Степень соблюдения сметы, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)·100
1. Грузооборот (Г), т	300,00	310,00	+10,00	103,30
2. Среднее расстояние одной перевозки (П), км	310,00	200,00	-110,00	64,50
3. Стоимость перевозки одной т-км, (Ц) тыс. руб.	0,50	0,35	-0,15	78,60
4. Сумма транспортных расходов (ТР), (стр.1·стр.2·стр.3), тыс. руб.	46 500,00	21700,00	-24 800,00	46,70

Факторный анализ результативного показателя, т. е. суммы транспортных расходов осуществляется на основе 3-факторной мультипликативной модели следующего вида:

ТР = Г·П·Ц.

Результаты анализа влияния факторов на соблюдение сметы по результативному показателю систематизируются в таблице следующего вида (табл. В).

Таблица В – Расчет влияния факторов на соблюдение сметы по общей сумме транспортных расходов (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние на сумму транспортных расходов
ТР0	ТР^′	ТР^′′	ТР1	расчет	величина, тыс. руб.
А
1. Грузооборот	300,00	310,00	310,00	310,00	48050,00-46500,00	+1550,00
2. Среднее расстояние одной перевозки	310,00	310,00	200,00	200,00	31000,00-48050,00	-17050,00
3. Стоимость перевозки одной т-км	0,50	0,50	0,50	0,35	21700,00-31000,00	-9300,00
Сумма транспортных расходов,(стр.1·стр.2·стр.3)	46500,00	48050,00	31000,00	21700,00	21700,00-46500,00	-24800,00

Таким образом, в отчетном периоде отмечается экономия средств, направляемых на оплату транспортных услуг, абсолютная величина которой составила 24 800 тыс. руб., что в относительном выражении соответствует 53,3 % (46,7-100 %) от значения, заложенного в смете.

Данное изменение было достигнуто в результате совокупного влияния следующих факторов. В частности, вследствие увеличения на 10 т объема перевозимых грузов, транспортные расходы возросли на 1 550 тыс. руб., что является закономерным. Однако руководство организации изыскало возможности по сокращению расстояния перевозок на 110 км и ценовой составляющей на 0,15 тыс. руб., или 21,4 % (78,6-100 %), что в совокупности позволило сократить транспортные расходы на 26 350 тыс. руб. (17 050 тыс. руб.+9 300 тыс. руб.), перекрыв тем самым перерасход сметы затрат, сложившийся по причине роста грузооборота.

Таким образом, результаты проведенного аналитического исследования позволяют оценить политику руководства организации по управлению затратами как рациональную.

Пример 5.3. На основании приведенной информации определить:

1) величину показателя, характеризующего обеспеченность предприятия основными средствами;

2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;

3) рассчитать влияние факторов на изменение обеспеченности работников основными средствами;

4) сделать выводы.

Таблица А

Дата добавления: 2014-01-07