Прием цепных подстановок

Приемы изучения прямой детерминированной факторной связи

Тема 5

Для количественного измерения конкретного воздействия факторов на результативные показатели, а следовательно, и выявления резервов роста результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации используются приемы прямого детерминированного факторного анализа.

Существует определенный общий алгоритм проведения прямого детерминированного факторного анализа, основными этапами которого являются следующие:

1. Определение результативного и факторных показателей на основе изучения причинно-следственных связей экономических показателей.

2. Составление исходной или развитой модели факторной системы; определение ее типа.

3. Классификация факторных показателей на количественные (экстенсивные) и качественные (интенсивные), а также на главные и второстепенные, первичные и вторичные.

4. Количественная оценка (расчет) влияния факторов на изменение результативного показателя (содержание данного этапа факторного анализа определяется спецификой каждого метода, рассмотренных ниже).

5. Заключительный этап – экономическая интерпретация полученных результатов расчетов, обобщение и систематизация резервов роста результативного показателя.

Прием цепных подстановок является универсальным приемом изучения прямой детерминированной факторной связи, так как его применение возможно для изучения влияния факторов в моделях любого вида: аддитивных, мультипликативных, кратных и комбинированных.

Сущность данного метода заключается в последовательной замене базисной величины отдельных факторов, входящих в модель факторной системы результативного показателя, на фактическую их величину в отчетном периоде. В результате такой замены рассчитывается один или несколько (если факторов более двух) условных результативных показателей, называемых подстановками или скорректированным значением результативного показателя. Данный условный показатель сравнивается с предшествующим значением условного результативного показателя. Результат такого сравнения показывает величину влияния изучаемого фактора.

Последовательность замены факторов вытекает из характера взаимосвязей факторных показателей с результативным. Следует знать следующие правила, которыми необходимо руководствоваться при использовании приема цепных подстановок:

1) в первую очередь рассчитывается влияние экстенсивных (количественных) факторов, затем – структурных факторов, а последнюю очередь - интенсивных (качественных) факторов. При этом следует иметь в виду, что если имеется несколько количественных или качественных факторов, то сначала заменяются главные факторы (общие), а затем второстепенные (частные), зависящие от них;

2) если влияние фактора уже определено, то при расчете очередного значения результативного показателя значение данного фактора применяется в фактической оценке отчетного периода, а если еще не определено – в оценке базисного периода;

3) число подстановок (т. е. значений результативного показателя) должно быть на единицу больше, чем факторных показателей в модели.

Алгоритм применения метода цепных подстановок:

1) определяется вид факторной модели. Например: А = Х · Y,

где А – результативный показатель, Х – количественный фактор, Y – качественный фактор. Задача расчетов состоит в нахождении величины прироста результативного показателя за счет фактора Х (∆ А (Х)) и за счет фактора Y (∆ А (Y));

2) все элементы факторной системы записываются в базисной оценке:

А₀ = Х₀ · Y ₀,

где индекс «0» означает базисный уровень показателей;

3) заменяется базисное значение количественного фактора на его фактическую величину в отчетном периоде, т. е. находится скорректированное или условное значение результативного показателя (А ^/):

А ^/ = Х₁ ·Y ₀,

где индекс «1» означает фактический уровень показателя;

4) определяется величина влияния на результативный показатель количественного фактора Х (∆ А (Х)):

∆А (Х) = А ^/- А_0;

5) заменяется базисное значение качественного фактора на его фактическую величину в отчетном периоде:

А₁ = Х₁ ·Y ₁;

6) определяется величина влияния на результативный показатель интенсивного фактора Y (∆А (Y)):

∆А (Y) = А₁ - А ^/;

7) осуществляется проверка:

DA(Х) + DA(Y) = DА (X,Y) = A₁ – A₀

Расчет влияния факторов методом цепных подстановок рекомендуется осуществлять в таблице следующей формы (табл. 5.1).

Таблица 5.1

Дата добавления: 2014-01-07