Прием балансовой увязки

Прием балансовой увязки представляет собой сопоставление взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельности и применяется с целью выявления и измерения их взаимного влияния друг на друга.

Балансовый прием основан на использовании приема детализации и аддитивной формы связи между результативным и факторными показателями. Кроме того, он применяется лишь в тех случаях, когда зависимость между группами взаимоувязанных показателей выражается в виде равенств итогов (например, как в уравнении товарного баланса или уравнении бухгалтерского баланса – см. табл. Б в примере 5.14).

Алгоритм применения метода балансовой увязки:

1) построение модели факторной системы:

А = Х + Y – Z;

2) определяем величину влияния факторов, для чего используется прием сравнения (т. е. величины влияния факторов равны величине абсолютного отклонения по ним, но с учетом обратного характера влияния отдельных элементов (фактора Z) факторной модели на результативный показатель). Таким образом, влияние элементов товарного баланса на изменение товарооборота определяется следующим образом:

DА(Х) = Х ₁- Х₀ ; DА(Y) = Y ₁-Y; DА(Z) = - (Z ₁- Z ₀);

3) осуществляем проверку: DА(Х) + DА(Y) + DА(Z) ≈ DА.

Пример 5.14 На основании представленной информации определить выручку от продажи за прошлый и отчетный годы, а также влияние элементов товарного баланса на динамику выручки от продажи товаров. Оценить эффективность использования товарных запасов (в оборотах) и влияние ее изменения на изменение выручки от продажи товаров. Сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период
А
1. Остатки товаров на начало года
2. Поступление	1 000	1 200
3. Выбытие прочее	-
4. Остатки товаров на конец года

Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров торговой организации за отчетный период, тыс. руб.

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение	Величина влияния на выручку от продажи
А			3 (2-1)
1. Остатки товаров на начало (Зн)			+20	+20
2. Поступление товаров за год (П)	1 000	1 200	+200	+200
3. Выбытие прочее (Впр)	-		+40	-40
4. Остатки товаров на конец (Зк)			+20	-20
5. Выручка от продажи (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4)	1 020	1 180	+160	+160

Показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов – это скорость обращения товаров:

С=ВР:, где – средний размер товарных запасов, определяемый на основе данных табл. Б по формуле средней арифметической простой: (З_н +З_к):2.

Таблица В – Анализ выполнения плана выручки от продажи товаров и эффективности их использования по торговому предприятию за отчетный период

Показатели	Фактически за предшествующий период	Фактически за отчетный период	Абсолютное изменение	Темп роста, %
А			3 (2-1)	4 (2:1)100
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	1 020,00	1 180,00	+160,00	115,69
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб.	90,00	110,00	20,00	122,22
3. Скорость обращения товарных запасов, обор.(стр.1:стр.2)	11,33	10,73	-0,60	94,70

Факторной анализ проводится на основе факторной модели вида ВР = · С с использованием либо метода цепных подстановок, либо метода разниц, либо дифференциально-интегрального метода.

Таблица Г – Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на выполнение плана выручки от реализации товаров (методом цепных подстановок)

Показатели	Значения результативного показателя	Влияние факторов на изменение выручки от продажи товаров
ВР^о	ВР´	ВР^1	расчет	величина влияния, тыс. руб.
А
1. Средний размер товарных запасов	90,00	110,00	110,00	1 246,30- 1 020,00	+226,30
2. Скорость обращения товарных запасов	11,33	11,33	10,73	1 180,00- 1 246,30	-66,30
3. Выручка от продажи товаров (стр.1·стр.2)	1 020,00	1246,30	1 180,00	1 180-1 020	+160,00

Таким образом, выручка по продаже товаров в отчетном году по сравнению с прошлым возросла почти на 16 %, что в абсолютном выражении составляет 160 тыс. руб. Согласно результатам анализа товарного обеспечения динамики товарооборота, данный результат был достигнут благодаря увеличению остатков товаров на начало года и наращиванию стоимости их поступления, что создало предпосылки роста результативного показателя на 220 тыс. руб. (200+20). Вместе с тем полностью реализованы они не были, причиной чему послужило образование в отчетном году прочего выбытия товаров и увеличения их остатков на конец анализируемого года, вследствие чего товарооборот был сокращен в совокупности на 60 тыс. руб. (40+20).

В результате указанных изменений за отчетный год произошло относительное перенакопление товарных запасов, подтверждение чему служит опережающий рост их среднего размера по сравнению с увеличением выручки от продажи товаров, который предопределил замедление товарооборачиваемости на 0,6 оборота, что в относительном выражении составляет 5,3 % от фактического значения скорости обращения товаров прошлого года. В этой связи организация в отчетном году недополучила 66,3 тыс. руб. выручки от продажи товаров.

Таким образом, использование товарных запасов за исследуемый период времени носило экстенсивный характер, что предопределяет условно положительную оценку роста масштабов торговой деятельности организации по сравнению с предшествующим годом.

Пример 5.15. На основании представленной информации определить выручку от продажи за период по плану и фактически, а также влияние элементов товарного баланса на выполнение плана по реализации товаров в целом по предприятию и в ассортиментном разрезе. Сделать выводы.

Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.

Товарные группы	Остатки на начало отчетного периода	Поступило	Прочие выбытия	Остатки на конец отчетного периода
Норматив	Факт	План	Факт	План	Факт	Норматив	Факт
А
1. Кондитерские изделия			1 100	1 000	-
2. Сахар			1 500	1 600
3. Крупы

Решение: см. табл. Б (стр. 109).

Согласно полученным результатам, за анализируемый период на предприятии отмечался прирост выручки от продажи товаров по сравнению с запланированной величиной в размере 7 тыс. руб. Причем данная динамика была обеспечена увеличением реализации на 97 тыс. руб. сахара. По двум другим товарным позициям – «Кондитерские изделия» и «Крупы» – произошло снижение товарооборота, в результате чего в совокупной сумме продаж данного предприятия было потеряно всего 90 тыс. руб. (80+10).

Изменение общей по предприятию выручки от продажи произошло вследствие влияния следующих факторов. Так, в результате наличия сверхнормативных товарных запасов на начало отчетного периода и сверхпланового их поступления, предприятие имело прирост в реализации на общую сумму 50 тыс. руб. Лишь по одной товарной группе – «Кондитерские изделия» – фактическое поступление товаров оказалось меньше запланированного значения, следствием чего явилось сокращение выручки от продаж по данной товарной группе на 100 тыс. руб. Общим резервом роста результативного показателя в будущем периоде явилась сумма в размере 43 тыс. руб., которая образовалась в результате сверхпланового прочего выбытия товаров и их сверхнормативных остатков на конец исследуемого года.

Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров в разрезе товарных групп по торговому предприятию за отчетный период

Товарные группы

Остатки на начало отчетного периода

Поступление

Выбытие прочие

Остатки на конец отчетного периода

Выручка от продажи товаров

Изменение выручки от продажи

норматив

фактически

по плану

фактически

по плану

фактически

норматив

фактически

по плану

фактически

всего

в том числе за счет

остатков товаров на начало периода

поступления

выбытие прочие

остатков товаров на конец периода

А

9 (1+3-5-7)

10 (2+4-6-8)

(10-9)

(2-1)

(4-3)

-(6-5)

-(8-7)

1. Кондитерские изделия

-

1 090

1 010

-80

+10

-100

-10

+20

2. Сахар

1 491

1 588

+97

+10

+100

-3

-10

3. Крупы

-10

+10

+20

-10

-30

4. Итого

3 466

3 473

+7

+30

+20

-23

-20

Дата добавления: 2014-01-07